Проводим полученный займ в 1С: просто, быстро, по существу
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводим полученный займ в 1С: просто, быстро, по существу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.
Бухгалтерский учет у кредитора
Обязательным условием заемного соглашения является определение порядка и сроков уплаты заемщиком начисленного. Периодичность начисления таких кредитных дивидендов устанавливается в первоначальном заемном соглашении и может производиться ежемесячно, ежеквартально либо в определенный отчетный период. Проводки по начислению процентов по займу полученному и выданному мы приведем ниже. Разберемся последовательно.
Начисление процентов по кредиту — проводки будут зависеть, в первую очередь, от вида деятельности (п. 34 ПБУ 19/02) и организационно-правовой формы учреждения-кредитора. В том случае когда займодавцем выступает кредитное учреждение либо микрофинансовая организация, то, в соответствии с Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 и ПБУ 9/99 (п. 12), проценты по займам выданным (проводки) отражаются на 90 счете плана счетов.
Если же организацией, не являющейся кредитной, начислены проценты по кредиту, проводка будет формироваться по кредиту счета 91, согласно п. 16 ПБУ 9/99.
Выдавая кредитную ссуду, займодавец осуществляет определенное финансовое вложение, соответственно, бухучет будет вестись по счету 58 «Финансовые вложения».
Бухгалтерские записи для некоммерческих организаций будут такими:
- Дт 58.3 Кт 51 — выдан заем сторонней организации;
- Дт 73.1 Кт 51 — работнику организации.
Следующие записи формируются бухгалтером периодически — ежеквартально, ежемесячно:
- Дт 58 Кт 91 — начислены проценты по займу выданному, проводки;
- Дт 51 Кт 58.3 — поступление на расчетный счет процентных сумм. Возврат средств заемщиком также отражается данной бухгалтерской записью.
Бухгалтерский учет у заемщика
Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.
Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.
В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.
Бухгалтерские записи для заемщика:
- Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
- Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
- Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
- Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
- Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.
Налоговый учет кредитов и займов на предприятии
НК РФ – главный нормативный документ, в котором раскрываются особенности налогового учета кредитов и займов. В отличие от бухучета нюансов здесь на порядок меньше. Ориентироваться следует на две статьи.
Статья 269. Приводятся примеры долговых обязательств с позиции налоговиков. В их числе кредиты, в том числе товарные и коммерческие, а также займы.
Кроме того, указывается, что процентный расход при расчете налога на прибыль принимается в полной величине. Исключение: контролируемые сделки.
Отметим, что до 01.01.2015 ситуация была иной. Проценты по заемным средствам в налоговом учете нормировались. Это приводило к формированию постоянной разницы.
Статья 265. Перечисляются внереализационные расходы, к которым среди прочих относятся проценты по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1).
Важный момент: даже если цель кредита/займа – приобрести инвестиционный актив, то проценты по нему все равно сразу становятся расходом. Возникает расхождение с бухгалтерской практикой. Его суть в следующем:
- в налоговом учете появляется расход, а в бухучете его нет, ведь в последнем процентные начисления капитализируются на счете 08;
- появляется налогооблагаемая временная разница. Она приводит к формированию отложенного налогового обязательства на счете 77;
- его списание частями начнется только после того, как инвестиционный актив примут к учету и он станет амортизировать.
1. Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.
| Д | К | Описание | Сумма |
| 76 | 51 | Предоставление кредита | 100000 рублей |
| 51 | 76 | Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев | 100000 рублей |
2. Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.
Проводки по процентам по займу
Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:
- Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
- Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:
- Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
- Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.
Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.
|
Д-т |
К-т |
Описание операции |
Сумма, тыс. руб. |
|
51 |
66 |
Предоставлен займ от учредителя |
200 |
|
91 |
Начислены проценты |
3,333 |
|
|
66 |
51 |
Уплачены проценты |
200 |
|
Уплачены проценты |
3,333 |
Займ от физического лица
Организация получила заем от директора в сумме 80 000 руб. под 5 % годовых на 3 месяца.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50 | 66 | Получен денежный заем | 80 000 | Приходный кассовый ордер |
| 91.2 | 66 | Начислены проценты | 600 | Бухгалтерская справка |
| 73 | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с процентов | 78 | Бухгалтерская справка |
| 66 | 50 | Выплачены проценты | 522 | Расходный кассовый ордер |
| 66 | 50 | Погашен заем | 80 000 | Расходный кассовый ордер |
Специфика учета займов
Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.
Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:
- отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
- займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
- переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).
В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.
Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.
Проводки по процентам по займу
Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:
- Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
- Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:
- Д-т 51 (50) К-т 76 — получены проценты.
- Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.
Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй — на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:
| Д-т | К-т | Описание операции | Сумма, тыс. руб. |
| 51 | 66 | Предоставлен краткосрочный займ | 150 |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев | |
| 51 | 67 | Предоставлен долгосрочный займ | 680 |
| 60 | 51 | Оплачены услуги юриста | 5 |
| 91 | 67 | Услуги юриста отнесены на расходы | |
| 67 | 51 | Погашен займ | 680 |
Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.
| Д-т | К-т | Описание операции | Сумма, тыс. руб. |
| 51 | 66 | Предоставлен займ от учредителя | 200 |
| 91 | Начислены проценты | 3,333 | |
| 66 | 51 | Уплачены проценты | 200 |
| Уплачены проценты | 3,333 |
01 ноября Организация получила заем от контрагента на сумму 450 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.
30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Получение займа от контрагента | |||||||
| 01 ноября | 51 | 67.03 | 450 000 | 450 000 | Получение займа от контрагента | Поступление на расчетный счет — Получение займа от контрагента | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 91.02 | 67.04 | 5 363,01 | 5 363,01 | 5 363,01 | Начисление процентов | Операция, введенная вручную — Операция |
| Уплата основного долга по займу за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 67.03 | 51 | 25 000 | 25 000 | Уплата основного долга | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Уплата процентов за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 67.04 | 51 | 5 363,01 | 5 363,01 | Уплата процентов | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 91.02 | 67.04 | 5 414,38 | 5 414,38 | 5 414,38 | Начисление процентов | Операция, введенная вручную — Операция |
| Уплата основного долга по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 67.03 | 51 | 25 000 | 25 000 | Уплата основного долга | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 67.04 | 51 | 5 414,38 | 5 414,38 | Уплата процентов | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту |
Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь
Размер процентов по займу (или условие об отсутствии процентов) указывается в договоре. Если такой оговорки нет, то проценты уплачиваются по ключевой ставке Банка России, действующей в расчетные периоды. Исключения — займы между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тыс. руб. и займы в натуральной форме, по умолчанию являющиеся беспроцентными, если в договоре не предусмотрены иные условия (п. 1, п. 4 ст. 809 ГК РФ).
В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6-7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):
- в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов;
- в первоначальной стоимости инвестиционного актива.
В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:
- по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
- по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Как правило, проценты по займам начисляются по аналогии с банковскими кредитами: со следующего дня после поступления суммы и до дня погашения займа включительно — такой порядок предусмотрен п. 3.14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П. Однако для займов он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть иной порядок: например, установить фиксированную сумму процентов (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.
Для начала необходимо разобраться, что собой представляет займ. Займ – это разновидность передачи денежных средств или другого имущества от одной стороны (заимодателя) другой стороне (заемщику).
Займ имеет такие отличительные черты:
- позволяет бесплатно использовать его;
- при заключении договора займа стороны могут быть как юридическими, так и физическими лицами;
- предметом займа помимо денежных средств могут выступать и другие вещи (имущество, драгоценности и другое).
Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:
- обязательным наличием процентов и их выплатой;
- одной их сторон кредитного договора должна выступать какая-либо кредитная организация (например, банк);
- кредит подразумевает собой передачу только денежных средств.
Другой случай, когда происходит неисполнение денежного обязательства.
В расписке или договоре займа могут быть предусмотрены проценты за просрочку возврата займа (неисполнение денежного обязательства), а могут быть, и не предусмотрены.
Если в договоре или расписке указаны проценты за просрочку, то рассчитывать надо исходя из этой процентной ставки.
Если же проценты за просрочку возврата долга не предусмотрены, но вам не отдают деньги, тогда вновь прибегаем к ставке рефинансирования ЦБ РФ, о которой говорилось выше и рассчитываем, исходя из ее размера, действующей на день предъявления иска в суд или на день вынесения решения (решать вам).
Другими словами, в случае неисполнения заемщиком денежного обязательства, на сегодняшний день вы имеете право на прибавку к размеру вашего займа 8,25% от суммы займа в год.
Оформление проводок по договору займа и начисленным процентам
Переданные и возвращенные заемщиком ресурсы на базе договорного соглашения не признают при учете заимодавца расходными операциями.
Если средства с процентами даются юридическим лицам, то используемые проводки проходят по счету 58 «Финансовые вложения».На нем будет открыт субсчет «Предоставленные займы». При обстоятельствах, когда функционирование организации предполагает отдачу денег, то насчитанные проценты проходят по счету 91.1.
Условия перечисления заемных средств работнику, трудящемуся на предприятии предполагают использование счета 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Применительно к типу денежных средств присутствуют счета 50 (Касса) и 51 (Расчетный счет).
Так, сочетание заемной суммы с процентами предполагает выполнение проводок:
- выдача: Д 58 (73), субсчет «Предоставленные займы», Кр 51 (50);
- возврат: Д 51 (50), Кр 58 (73).