Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

Новые виды деятельности на ПСН

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как перейти с ЕНВД на патент в 2021 году: причины

У перехода с ЕНВД на патент с 2021 года не так уж и много причин:вменёнка более выгодна, но выбора у предпринимателей нет, ведь уже с января пробивать чеки на этом спецрежиме нельзя. У бизнесменов есть несколько альтернатив:

1. ПСН. После отмены ЕНВД переход на патент будет самым очевидным вариантом. Обе системы не учитывают реальный доход и рассчитываются исходя из потенциальной выручки за год. Правда, применение ПСН невозможно при торговле маркированными товарами. Впрочем, то же самое можно бвло сказать и про вменёнку.

Основные характеристики этой системы:

• до 15 сотрудников;
• торговая площадь до 150 квадратных метров;
• на территории одного муниципального образования может быть только один патент;
• доход до 60 миллионов за год.

НПД. Аббревиатура расшифровывается как «Налог на профессиональный доход». Он разработан в первую очередь для того, чтобы его могли применять самозанятые. Ограничения соответствующие: нельзя нанимать рабочих, а также можно работать в сфере услуг и продавать собственноручно произведённые товары. В случае, если после того, как ЕНВД отменят, предприниматель подойдёт под эти требования, на НПД его ждут следующие плюсы:

• ставка от 4 до 6 процентов;
• страховые взносы добровольные;
• можно получить налоговый вычет;
• ФНС не требует налоговую отчётность и декларацию.

Порядок перехода с ЕНВД на патент: причины для отказа

Вопрос о том, будет ли работать патент после ЕНВД, тесно связан с тем, по каким причинам ФНС может отказать предпринимателю. Возможные причины следующие:

• вид деятельности не подходит под ПСН. Полный список можно посмотреть на сайте Налог.ру по ссылке: недавно его расширили;
• выбранный период действия не вмещается в календарный год. В таком случае нужно уменьшать время работы, чтобы вписаться;
• если предприниматель утратил право на патент, обратиться за ним сможет только в следующем календарном году. Эта причина редко становится помехой бизнесменам, которые хотят использовать вместо ЕНВД патент с 2021 года, право утрачено в этом году;
• бизнесмен имеет долг за ПСН;
• в заявлении есть ошибки.

Можно ли с ЕНВД перейти на патент, подав заявление менее чем за 10 дней до 2021? Да, это не является основанием для отказа. Из такой ситуации есть два выхода:

• форма может быть рассмотрена в сжатые сроки;
• предприниматель может уточнить дату, с которой начнет использовать ПСН.

Что лучше использовать для предпринимательства — ЕНВД или патент? Из всего, что было сказано ранее, можно выделить несколько плюсов и минусов каждого режима.

Начнем с ЕНВД. Его положительные стороны:

• простая налоговая отчетность;
• отсутствие особенностей при расчете налогов;
• нет зависимости от реального дохода ИП;
• возможность уменьшения налога за счет страховых отчислений;
• можно не применять кассовую технику.

Но и недостатки у данного режима тоже имеются. Например:

• строгое ограничение по областям применения;
• с 2018 года вмененный налог планируют отменить;
• фиксированный налог при минимальных доходах;
• необходимость подавать налоговую декларацию.

Чем отличается ЕНВД от ПСН

При переходе с ЕНВД на патент ИП следует заранее узнать их отличия, а также негативные и положительные стороны каждой системы.

Прежде чем обозначить различия, поговорим немного о сходствах систем:

• При использовании ЕНВД или ПСН предприниматель не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц, который рассчитывается по среднегодовой стоимости;
• Применение ЕНДВ или ПСН не влияет на налоговый взнос – он не зависит от размера реального дохода, от предпринимательской деятельности;
• ПСН, как и ЕНВД можно применять в отношении только определенного перечня видов деятельности.

В таблице ниже рассмотрим основные отличия ЕНВД от патента:

Показатель	ПСН	ЕНВД
Кто уплачивает налоги?	Только ИП	Организации и ИП
Сколько составляет налоговый период?	1-12 месяцев календарного года	1 квартал
Какое допустимое количество рабочего коллектива?	До 15 сотрудников	До 100 сотрудников
Сколько составляет максимальный суммарный доход за календарный год?	Не более 60 миллионов рублей	Не более 150 миллионов рублей
Какой максимальный метраж торгового помещения?	50 кв.м	150 кв.м
Осуществляется ли оптимизация налогового взноса?	Налог невозможно уменьшить.	Налог возможно уменьшить на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни.
Что относится к ключевым обязанностям налогоплательщика системы?	Декларации не нужны, выплата за патент производится 1-2 раза в год, ведется книга учета доходов (КУДиР).	Декларации подаются 4 раза в год.

Как расширится список видов деятельности для патента

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Производства подакцизных товаров.
3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Рекомендуемая форма заявления на выдачу патента приведена в письме ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Также можно использовать форму 26.5-1, утверждённую более ранним приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но этот бланк подойдет только для тех, кто будет оформлять патент на целое число месяцев.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

• доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
• доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
• если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

• указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
• срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
• у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
• несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
• предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Что собой представляет ПСН

В Налоговом кодексе Российской Федерации до 2013 года существовало понятие «упрощенки» на основе патентов, но законодатели нашли для предпринимателей более привлекательное решение в виде специальной патентной системы налогообложения (ПСН). О том, как начисляется патент, кто может использовать систему, а кому будет отказано, можно узнать, ознакомившись с нормами Федерального закона ФЗ-92 от 26 июля 2012 года. Описанию этого спецрежима также посвящена глава 26.5 в Налоговом кодексе РФ. Далее мы расскажем, что такое патент ИП – все о патентной системе налогообложения.

Главной проблемой многих предпринимателей, и особенно тех, кто работает без бухгалтера, является отсутствие специальных знаний и сложности, возникающие при ведении документации и сдачи отчетности.

Государство всячески пытается облегчить жизнь предприимчивых людей, создающих рабочие места и наполняющих бюджет страны. Специально для них была разработана новая система налогообложения, отличающаяся простой процедурой определения и выплаты налога. Оплатить налог авансом, забыв при этом про НДФЛ, имущественный и другие виды налогов – что может быть проще, казалось бы, однако не все так просто, как кажется. ПСН имеет не только преимущества, не лишена она и недостатков.

Преимущества и недостатки

Относительно молодая система сбора налогов, которой успели воспользоваться тысячи предпринимателей, доказала, что объемы учетной документации могут быть сокращены существенно.

В случае с ПСН все сводится к подаче заявления и уплате патента, причем сделать это можно, как сразу, так и частями, вплоть до окончания его действия.

К слову, именно возможность самостоятельного определения срока действия документа является главным преимуществом системы. Предприниматель может оплатить месячный патент, а может оплатить услугу на год, что существенно сокращает риски, так как появляется возможность на себе ощутить все преимущества и понять недостатки патентной системы. Говоря о преимуществах ПСН, можно выделить:

1. простота оформления, а получить патент можно одновременно с получением свидетельства ИП;
2. отсутствие проблем с налоговой отчетности, так как необходимость в заполнении декларации, сдачи ежемесячных и ежеквартальных отчетов отпадает, бухгалтерская отчетность тоже не ведется;
3. доступная стоимость налога и минимальные суммы, необходимые на оформление документов;
4. помимо возможности выбора срока действия ПСН, предприниматель может выбрать для себя определенный вид деятельности из большого списка, при этом перечень разрешенных видов предпринимательства местные чиновники сокращать не могут;
5. ИП, выбравший для себя этот спецрежим налогообложения имеет право работать, с физлицами, организациями и предприятиями – юридическими лицами.

Несмотря на то, что список разрешенных для ПСН видов деятельности большой, многие предприниматели затрудняются с выбором, к тому же патент позволяет заниматься только чем-то одним.

Причины перехода с ЕНВД на ПСН в 2021 году

Вопрос о выборе альтернативного режима налогообложения стоит перед бизнесменами, бывшими на вмененке, из-за отмены этой системы. Иных причин прерывать работу на ЕНВД, выгодной для малого бизнеса, нет. Индивидуальные предприниматели могут использовать вместо ЕНВД не только патент. На выбор предлагаются следующие системы:

1. ПСН. Патентная система налогообложения похожа на ЕНВД. Основное сходство в том, что оба режима рассчитываются исходя из потенциальной годовой выручки, а не из фактического дохода. Ограничения патента следующие:
   • штат рабочих до 15 человек;
   • площадь предприятия до 150 м2;
   • только один патент на территории одного муниципального образования;
   • годовой доход до 60 млн.
2. НПД. Новый режим, который рассчитан на самозанятых. Ограничения те же: нельзя иметь штат сотрудников, можно либо продавать товары собственного производства, либо оказывать услуги. К плюсам можно отнести следующее:
   • налоговая ставка от 4 до 6 %;
   • добровольные страховые взносы;
   • налоговый вычет;
   • декларация и отчетность не нужны.
3. УСН. Многие бизнесмены, чья деятельность не подходит для патента, планируют перейти именно на упрощенную систему налогообложения. Заменять ЕНВД на данный режим могут предприниматели, чей бизнес соответствует следующим условиям:
   • стоимость организации или ИП до 150 миллионов;
   • до 100 работников;
   • годовой доход до 150 миллионов.

   Предприниматели, которые превысили эти лимиты, могут использовать упрощенку с повышенными ставками. При этом доход не должен быть больше 200 миллионов, нельзя нанимать больше 130 сотрудников. Ставки по двум объектам следующие:

   • «доход»: 6 % или 8 %, если ограничения превышены;
   • «доход минус расход»: 15 % или 20 %, если лимиты превышены.
4. ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог могут выбирать только предприятия сельско- или рыбохозяйственной деятельности. При этом бизнесмены освобождаются от НДС. Условия следующие:
   • доход от перечисленных выше видов деятельности составляет от 70 процентов;
   • налогом облагается разница между доходами и расходами;
   • ставка 6 %. Региональное правительство может снижать ее до 0%.
5. ОСН. Именно на эту систему предприниматели переводятся автоматически после отмены вмененки, если не подадут заявление о переходе на спецрежим. Для малого бизнеса ОСН может быть невыгодной, потому что, хотя никаких ограничений и нет, предприятия платят следующие налоги:
   • НДФЛ: 20 % для организаций и 13 % для ИП;
   • НДС: 0/10/20 % для ИП и организаций;
   • имущественный: 2,2 % для организаций и 2 % для ИП.

   После того, как срок действия вмененки закончится, для малого бизнеса будет выгодным переход с ЕНВД на патент в 2021.

Сравнение ЕНВД и патента

ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.

Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:

Параметр	ПСН	ЕНВД
Наемные работники	До 15 человек	До 100 человек
Ограничение по доходу	До 60 млн рублей	Нет
Виды деятельности	Больше видов
Ограничение срока действия	От 1 месяца до 1 календарного года	Нет
Учет доходов	Нужно вести книгу доходов по каждому патенту	ИП можно не вести
Налоговая декларация	Нет	Ежеквартально
Документы на открытие	Подача заявления на каждый срок действия	Подача заявления только один раз

Какие изменения ждут ИП на патенте в 2022 году

В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.

После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).

Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые до июля были от этой обязанности освобождены:

• ремонт и пошив одежды и обуви;
• изготовление ключей;
• услуги прачечных и химчистки;
• ремонтные работы;
• репетиторство и другие.

В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2022 года такова:

Н = НБ * 6%, где:

• Н — налог;
• НБ — налоговая база;
• 6% — ставка.

Что будет запрещено на ПСН?

Рассматривая для себя возможность выбора ПСН, индивидуальному предпринимателю иногда проще ориентироваться на «нельзя». Список запрещенных типов деятельности невелик, сюда входят:

• бизнес-активность, основанная на договорах совместных работ или простого товарищества, доверительном управлении;
• изготовление товаров, освобожденных от акциза;
• работы по разработке, добыче и продаже полезных ископаемых;
• торговля в розницу при площади торгового помещения, превышающей 150 квадратных метров;
• общепит, где объекты обслуживания клиентов выходят за пределы 150 квадратных метров;
• торговля оптом и по поставочным договорам;
• грузовые и пассажирские перевозки, когда предприниматель располагает более чем 20 единицами транспорта;
• сделки, касающиеся ценных бумаг и вытекающих из них финансовых инструментов;
• предоставление услуг по кредитам и иным финансовым активностям.

Краткая памятка по новшествам ПСН 2021 года

В заключение аккумулируем все важные тезисы из вышеописанного в удобную для бизнесмена шпаргалку:

• Вышел закон, расширяющий сферу применения патента.
• Налоговый кодекс закрепил ориентировочный перечень видов бизнеса на патенте.
• В утвержденный список попали типы деятельности «бывших» плательщиков ЕНВД.
• Конкретизировать области применения ПСН смогут регионы.
• Есть «запретный» список по родам деятельности — абсолютный и неизменный.
• Условия патента для общепита и торговли в розницу значительно смягчены.
• Со следующего года ИП получат право вычитать из стоимости патента выплаченные страховые взносы.
• Государство пытается сблизить по максимуму ПСН и ЕНВД, для удобства предпринимателей, теряющих право на «вмененку».
• ИП, уходящим с ЕНВД, разрешается оплатить временный патент за половину стоимости.

Похожие записи:

• Оплата наличными купли продажи недвижимости в 2024 году
• Неотвратимость уголовной ответственности и наказания
• Сколько часов вождения нужно, чтобы научиться водить машину?