Учетная политика НФО и Единый план счетов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика НФО и Единый план счетов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Валютный счёт от рублевого отличается только видом денежных средств, которые планируется хранить. Практическая польза очевидна: можно расплачиваться иностранной валютой на территории России или за рубежом и при этом не терять деньги во время конвертации. Основные правила, касающиеся функционирования счета, оговорены в ФЗ «О валютном регулировании».

Как происходит получение средств на валютный счёт в российском банке?

После того как резидент РФ по договору, акту или иному официальному документу получает оплату за товар, оказанные услуги или работу, формируется валютная выручка. Чтобы перевести и легализовать ее, следует открыть специальный счёт в банке (текущий, транзитный и специальный транзитный).

Далее алгоритм действий выглядит следующим образом:

• отправляется уведомление в ФНС об открытии счета — при нарушении сроков подачи уведомления законом предусмотрены штрафы в размере до 5000 рублей;
• каждый отдельный счёт предусматривает отдельное уведомление;
• также следует сообщить о счетах филиалов (для юридических лиц);
• в банк представляется пакет документов для легализации полученной суммы (обычно достаточно контракта и его копии, заверенной у нотариуса);
• если сумма сделки составляет более $ 50 000, банк оформляет паспорт сделки (ПС).

Существует несколько причин, по которым банк отказывается оформлять ПС, а значит, и признавать валютную выручку законной:

• расхождение сведений в контракте (договоре) и ПС;
• несоблюдение требований законодательства в отношении разрешенных валютных операций;
• неправильное оформление ПС;
• отсутствие в контракте (договоре) пункта, предусматривающего факт поступления средств на р/с;
• отсутствие заверенного перевода контрактной документации.

На каждого владельца валютного счета после оформления ПС составляется так называемое досье резидента, где учитываются все операции по средствам, пересекающим границу в том или ином направлении.

Для юридических компаний досье содержит следующие документы:

• паспорт сделки (в оригинале);
• нотариально заверенные копии контракта;
• учетные карточки товаров;
• заверенная у нотариуса копия таможенной декларации на груз;
• иные документы, связанные с экспортом или импортом продукции.

Уточнить подробный перечень необходимых бумаг можно в справочной службе конкретного банка.

Кто обязан применять план счетов

Применять план счетов бухучета обязаны все экономические субъекты, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождения предусмотрены только в отношении индивидуальных предпринимателей и частных практиков. Остальные коммерческие фирмы, государственные учреждения и предприятия вести бухучет обязаны.

Но и коммерсанты вправе организовать бухгалтерский учет в рамках своей деятельности. Запрета на ведение нет. Индивидуальные предприниматели принимают решение самостоятельно. Если ведение бухучета необходимо, то придется соблюдать действующие правила:

1. Разрабатывать и утверждать учетную политику.
2. Назначать ответственных лиц.
3. Вести первичную и учетную документацию.
4. Проводить ревизии, инвентаризации и проверки.
5. Составлять финансовую отчетность.

Некоторые экономические субъекты вправе вести бухучет в упрощенном виде. Например, некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, представители Сколково. Но даже переход на упрощенный способ не освобождает от использования единого ПС.

Принцип работы с регистром

Счета бухгалтерского учета — это цифровые коды, обозначающие конкретный вид актива, обязательства, дохода, расхода и капитала. Они используются для систематизации информации об объектах бухгалтерского учета.

Ключевой принцип работы с этими регистрами бухучета — это составление бухгалтерских проводок по методу двойной записи. Операции на забалансовых счетах отражаются простым способом. Двойная запись предусматривает одновременное отражение одной операции сразу по двум счетам: по дебету одного и кредиту другого. К примеру, при изменении размера активов предприятия обязательно изменится значение источников их финансирования. Принцип относится и к составлению отчетности, бухгалтерского баланса.

Все счета классифицируются на:

1. Активные. Могут иметь только остаток по дебету счета (положительное значение). Сальдо по активным счетам на конец отчетного периода формируют активную часть бухгалтерского баланса.
2. Пассивные. Могут иметь только кредитовый остаток (задолженность, обязательство, долг). Показатели пассивных счетов отражают пассив бухбаланса.
3. Активно-пассивные. Смешанный тип: характеризуется остатками как по дебету, так и по кредиту. Остатки включаются в отчетность, в зависимости от вида сальдо за отчетный период.

ПС с комментариями и проводками

Относительно рассматриваемого плана требуются комментарии по составлению самого акта. В него включаются используемые компанией счета первого порядка.

Добавление в рабочий план разделов, не предусмотренных ПС, разрешается после получения согласия компетентного органа.

Когда определяется аналитическая структура разрешение получать не требуется, компания правомочна принимать данные решения самостоятельно. Данные по аналитике должны совпадать с остатками и оборотами на счете первого порядка.

Нормативными актами предусматривается типовая схема корреспонденции для первопорядковых счетов. Когда возникают факты осуществления хозяйственной деятельности, не предусматривающие корреспонденцию – компания может внести дополнения. В таком случае требуется соблюдение единых подходов.

Валютный счет (ВС) (англ. currency account) — это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте.

По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Предприятия любой формы собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России.

Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.

Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.

Совет!Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

• переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
• получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

1. прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
2. портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
3. переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;
4. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
5. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
6. все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Уполномоченный банк открывает предприятию один счет в любой конвертируемой валюте, но возможно открытие счета в нескольких валютах.

Все валютные средства предприятия подлежат хранению на валютном счете. За несоблюдение этого порядка предприятие подвергается штрафу в размере всей валютной выручки.

Обслуживание счета ведется согласно заключенному договору о банковском обслуживании. В соответствии этим договором предприятию открываются сразу два счета: транзитный валютный и текущий валютный, которые ведутся параллельно.

В соответствии с инструкцией ЦБ России от 29.06.92 №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» и последующими дополнениями к ней вся выручка, поступающая за экспорт товаров и оказанных услуг, за исключением некоторых случаев, оговоренные в инструкции, зачисляется на транзитный валютный счет предприятия.

Внимание!Затем предприятию (клиенту банка) направляется выписка из счета и извещение. При получении указанного извещения предприятие в течение 14 дней дает поручение банку на обязательную продажу 50%-ной валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся части выручки на свой текущий валютный счет.

Уполномоченный банк продает в течение семи рабочих дней иностранную валюту на межбанковской валютной бирже. Рублевая выручка от этой продажи зачисляется на расчетный счет предприятия.

Валютная выручка на текущем валютном счете по распоряжению владельца счета может быть:

• перечислена за границу по импортным операциям;
• перечислена внешнеторговым организациям для оплаты импортируемых товаров;
• продана на валютной бирже, аукционе;
• переведена в оплату задолженности за кредит в иностранной валюте;
• использована для того чтобы оплатить командировочные расходы, почтово-телеграфные услуги;
• использована на другие цели с разрешения Министерства финансов РФ, ЦБР или уполномоченного банка.

Особенности валютных операций

Федеральный Закон 10.12.03 № 173-З “О валютном регулировании и валютном контроле” регулирует порядок проведения операций с валютой, принципы регулирования валютных операций и валютный контроль.

Когда происходит экспорт продукции, услуг или работ, то предприятия получают выручку в валюте. Ее необходимо зачислить на счет. При осуществлении импорта предприятия переводят иностранную валюту в качестве оплаты за товары, услуги и работы поставщикам. Оплата производится с расчетного счета.

С целью проведения данных операций предприятия вправе осуществлять покупку и продажу иностранной валюты на внутренних валютных рынках, при этом иностранную валюту можно продать или купить только с помощью уполномоченных банков.

Основание приобретения валюты представляет собой платеж поставщика по договорам (контрактам) об импорте продукции или услуг, выдачу валюты на расходы в ходе командировки за границу и др.

До апреля 2006 года предприятия были должны реализовать часть полученной экспортной выручки на внутренних валютных рынках страны (в соответствии с хронологией 70, 50, 30 %). Обязательную реализацию проводили посредством уполномоченных банков РФ по курсу зарубежной валюты к российской валюте. Курс складывался на внутреннем рынке на день реализации валюты.

На сегодняшний день обязанность продавать часть валютной выручки отменена.

Проводя бухгалтерский учет, как и раньше, сегодня при поступлении выручки в валюте, ее нужно полностью зачислять на транзитный валютный счет. Поскольку продажа части валютной выручки была отменена, поступающая зарубежная валюта должна быть переведена с транзитного счета на текущий валютный счет предприятия.

По поручению предприятия уполномоченные банки могут реализовать определенную долю средств в иностранной валюте текущего счета другим предприятиям посредством валютной биржевой организации, непосредственно уполномоченному банку или Центральному Банку РФ. С этой целью предприятие дает уполномоченному банку распоряжение осуществлять реализацию иностранной валюты по форме, которая утверждена банком.

Учет операций по валютному счету заключается в том, что денежные средства (в рублях), которые получены предприятием в валюте, должны быть обязательно зачислены полностью на расчетный счет, указанный в его распоряжении. Эти средства в последующем могут быть использованы для любых целей, которые соответствуют законодательству РФ.

Для чего нужен — характеристика

Если организация совершает безналичные транзакции в зарубежных денежных единицах со своими контрагентами, она использует для этого валютный банковский счет, посредством которого выполняются соответствующие операции – осуществляются платежи, принимаются денежные поступления, конвертируется валюта.

Как открыть валютный счет, читайте здесь.

Все приходные и расходные операции, совершаемые организацией по своим валютным банковским счетам, обязательно подтверждаются необходимыми бумагами – расчетными документами (поручениями на безналичный перевод, заявками на покупку или продажу валюты, другими документами), а также банковскими выписками.

Подтверждающая документация отражает и удостоверяет безналичное перемещение валютных средств, её сведения используются для бухучета соответствующих операций.

Если говорить о предназначении 52 счета в бухучете, надо отметить, что он фиксирует безналичные денежные операции, совершаемые компанией в зарубежной валюте.

Корректное отражение таких операций не представляется возможным без четкого соблюдения правил и нормативов, предусмотренных отдельными положениями действующего отечественного законодательства.

Хозяйствующие субъекты, которые принимают участие во внешнеэкономической деятельности, то есть сотрудничают с зарубежными покупателями и поставщиками, обязательно открывают и используют банковские валютные счета.

Учет безналичных операций в иностранных денежных единицах осуществляется компанией по бухгалтерскому счету 52.

Проводки по счету 52 «Валютные счета»

При приобретении предприятием иностранной валюты используется комбинация проводок:

• Д57 – К51, которая формируется в момент перечисления рублевых денежных средств банку для обмена их на инвалюту;
• Д52 – К57 – корреспонденция, создаваемая после совершения сделки по обмену валюты и зачислении средств на валютный счет.

При продаже иностранной валюты осуществляются записи:

• Д57 – К52 – при перечислении с валютного счета денег для обмена;
• Д51 – К57 – обмен валют произведен, выручка зачислена на текущий рублевый счет.

Счет 52 в бухгалтерском учете при списании средств формирует проводки с дебетом счетов:

• 60 при оплате валютой поставщику;
• 66, 67 по операциям возврата заемных средств и процентов по ним;
• 75, 79, 76 при переводах в пользу прочих контрагентов.

Дебетовые обороты по 52 счету проходят в корреспонденции с кредитом счетов:

• 62 при поступлении оплаты от покупателей;
• 66, 67 при получении займа в инвалюте;
• 75, 76, 79 при зачислении средств от прочих контрагентов.

Что значит банковский счет? Понятие и классификация

Банковским счетом называют счет, открываемый банковским учреждением по письменной просьбе физического либо юридического лица, желающего участвовать в безналичных финансовых операциях либо накапливать средства на личном счете для определенных целей. Факт открытия банковского счета фиксируется соответствующим договором между клиентом и банком.

В соответствии с данным документов банковская структура обязуется:

1. Выполнять операции по зачислению денег на счет.
2. Перечислять указанные клиентом суммы на другие счета.
3. Приводить иные операции. Например, начислять проценты.

Счета в банках классифицируются по следующим основным видам:

Вид счета в банке	Для каких расчетов используется
Расчетный	Для ведения коммерческой деятельности. Необходим всем ИП и организациям в статусе юрлица
Ссудный (кредитный)	Операции, связанные с выплатой кредита. Открывается для частных лиц и организаций. Банковская выписка содержит информацию о состоянии кредита – отражает невыплаченные обязательства по основному долгу, комиссии, штрафы и совершенные платежи
Текущий	Для нужд физического лица или для организаций без статуса юрлица
Депозитные (вкладной)	Основное назначение – временное хранение капитала. По завершении срока депозитного договора деньги возвращаются вкладчику с процентами согласно банковским тарифам. Открывается юридическими и физическими лицами Размер процентной ставки зависим от длительности вклада – увеличивается по мере увеличения периода вклада
Валютный	Необходим для валютных операций. При этом для каждой валюты открывается отдельный счет. Может быть расчетным, ссудным, текущим, иметь иной вид
Карточный	Его открытие сопровождается выдачей именной карты. Счет отображает операции, выполненные посредством карты банка. Открывается юридическими и физическими лицами
Межбанковский	Для финансовых взаимоотношений между банками. Его открытие возможно лишь для какой-либо кредитной организации.

Депозитный банковский счет на длительный срок

Длительность срока депозитного счета определяется условиями конкретного договора (более одного года). На протяжении этого периода банковское учреждение распоряжается деньгами клиента, обязуясь при этом выплачивать ему проценты (ежемесячно, ежеквартально и так далее).

Особое внимание при выборе депозита следует уделить предлагаемым условиям:

• Есть ли возможность пополнения.
• Допустимо ли частично снимать средства.
• Каковы штрафные санкции за досрочное закрытие счета.
• Величина минимального и максимального размера вклада.
• Наличие капитализации процентов.
• Пролонгация в автоматическом режиме, если клиент не дал иных указаний.

Наиболее высокие ставки по процентам присущи депозитам, с которых запрещено снимать деньги.

Депозитный счет


– идеальный вариант накопить нужную сумму для определенной инвестиционной цели или просто для увеличения размера накоплений. Он успешно применяется физическими и юридическими лицами.

План счетов кредитной организации:

• для юридических лиц – 40702;
• для физических (индивидуальных предпринимателей) – 40802.

Данный вид предназначен для всех операций, связанных с предпринимательской деятельностью:

• оплата товаров и услуг поставщиков;
• поступление платежей от покупателей за выполненные работы, товары, оказанные услуги;
• расчеты с персоналом по оплате труда;
• перечисление налогов и взносов в контролирующие органы;
• расчеты по кредитам и займам с контрагентами и т. д.

Контроль операций фиксируется выпиской банка, предоставляемой по запросу клиента (может быть оформлена в электронном виде или при обращении в банк уполномоченных лиц). Остаток согласно ежедневной выписке должен совпадать с внутренней отчетностью предприятия.

Расчетный счет может быть открыт:

• юридическим лицам;
• индивидуальным предпринимателям;
• лицам, занимающимся частной практикой в установленном порядке;
• представительствам кредитных организаций;
• некоммерческим предприятиям для операций по целям, ради которых они были образованы.

Примечание! Согласно действующему законодательству, можно иметь неограниченное количество расчетных счетов в различных банках. Для обособленных подразделений предусмотрено открытие субсчетов.

Основанием для открытия является заключение договора с банком.

Перечень основной документации юридических лиц, предоставляемой для заключения соглашения с кредитной организацией, следующий:

1. Учредительные документы – устав и типовые положения. Для органов власти – законодательные акты о создании и правовом статусе. Для индивидуальных предпринимателей – документ, удостоверяющий личность.
2. Лицензии и разрешения, предоставленные данному юридическому лицу в случаях, когда они влияют на правоспособность компании заключать договоры.
3. Карточка подписей уполномоченных распоряжаться финансами компании лиц (как правило, генеральный директор и главный бухгалтер).
4. Документы, подтверждающие права единоличного исполнительного органа организации (приказ о назначении, собрание акционеров и т. д.).

Примечание:

• при открытии субсчетов для обособленных подразделений – положение о создании;
• предприятиям, созданным по законодательству иностранных государств, – документы, подтверждающие правовой статус, свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
• для ИП – иностранного гражданина – дополнительно предоставляется миграционная карта или документы, подтверждающие право находиться и осуществлять деятельность на территории РФ.

Прекращение договора банковского счета осуществляется на основании заявления. При закрытии счета кредитная организация обязана в течение 7 дней выдать остаток на счете наличными клиенту или перевести средства по указанным в заявлении на закрытии реквизитам. Клиент должен сдать неиспользованные денежные чековые книжки с корешками.

Понятие и особенности валютного счета

Для того, чтобы осуществлять валютные операции в валюте юридические лица открывают валютный счет в кредитных компаниях, которые уполномочены на проведение данных операций Центральным Банком РФ. Предприятие в нашей стране может открыть валютный счет на территории страны в любых банках, которые уполномочены проводить операции в иностранной валюте.

Уполномоченный банк вправе открывать для организации только один валютный счет в любой валюте, которая свободно конвертируется. Возможно и открытие нескольких валютных счетов по каждому виду иностранной валюты.

Как правило, при открытии валютного счета организациями используются следующие валюты: евро, американский доллар.

При открытии валютных счетов предприятием в уполномоченную банковскую организацию предоставляется определенный пакет документов, такой же, как и при открытии расчетного счета. Единственная разница состоит в том, что, открывая валютный счет, происходит оформление заявления по форме, которая отличается от заявления на формирование расчетного счета.

Валютный счет может открываться при заключении договора банковского счета, отражающего список услуг банка в области расчетного и кассового обслуживания организаций, условий размещения валютных средств на счетах и др. Открытый валютный счет организации обусловлен выполнением операций, которые связаны с покупкой или реализацией зарубежной валюты, включая экспортные и импортные операции.

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО “Флагман” и ООО “Промышленник” заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО “Промышленник” осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО “Флагман” открыл в банке “Омега” аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет “Флагмана”.

За обслуживание аккредитива банком “Омега” была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО “Промышленник”.

В учете АО “Флагман” были произведены следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
55.1	51	Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив	1.314.500 руб.	Банковская выписка
08.4	60	Оборудование, приобретенное у ООО “Промышленник”, принято к учету	1.220.300 руб.	Товарная накладная
60	55.1	Перечислены средства в пользу ООО “Промышленник” в счет оплаты за приобретенное оборудование	1.220.300 руб.	Платежное поручение
08.4	51	Учтена сумма комиссии банка “Омега” за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%)	657 руб.	Банковская выписка
51	55.1	Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет “Флагмана” (1.314.500 руб. – 1.220.300 руб.)	94.200 руб.	Банковская выписка

Похожие записи:

• Если утилизационный сбор проиндексируют, то это произойдет с 1 января 2023 года
• Как зарегистрировать дачный дом в 2023 году
• Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года