Патентная система налогообложения в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Перечень видов деятельности на патенте с 2021 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения права применять ПСН.

Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года

Плюсы:

1. Список видов деятельности для ПСН стал шире.
2. Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
3. ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
4. Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
5. Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.

Минусы:

1. Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
2. С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.

Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).

Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.

На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.

Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.

Ограничения по доходам, площади и другим параметрам

Максимальный фактический годовой доход для ИП на патенте как был, так и остался на уровне 60 млн рублей.

Ограничения по патентной системе налогообложения в 2021 году в плане штата сотрудников также остались на уровне 15 человек – больше этого количества ИП на патенте нанимать не может.

А вот площадь торгового зала для розницы и зала обслуживания для общественного питания теперь ограничена не 50, а 150 квадратами.

Для транспортных услуг появилось ограничение – ИП не сможет работать по патенту, если у него больше 20 единиц транспорта. И неважно ТС находятся в личной собственности или арендуются. Если основная сфера работы грузоперевозки, патентная система налогообложения в 2021 году обяжет внимательно следить за автопарком, потому что взятое в аренду ТС также будет учитываться. И если в общей сложности на балансе организации окажется 21 и больше машин, придется забыть о ПСН и перечислять налоги по другим тарифам.

Очень важно обратить внимание на то, что максимальный размер потенциального дохода для расчёта налога Налоговый кодекс теперь не ограничивает:

• Как было раньше.

  Субъекты РФ сами устанавливали потенциальный доход для всех разновидностей деятельности для определения стоимости патента. Но они не могли установить его больше миллиона рублей с учётом коэффициента-дефлятора. Правда для ряда категорий и в крупнейших городах страны этот максимум мог быть больше.

• Как будет с 2021 года.

  У региональных властей развязаны руки, они теперь сами решают, какой потенциальный доход установить, без ограничений. Получается что на вопрос, сколько будет стоить патент для ИП в 2021 году в разных регионах ответить порой сложно, нужно смотреть местные законы.

Что такое временный патент и как он рассчитывается

Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.

Его могут купить предприниматели, которые:

• ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
• по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Деятельность, запрещенная на ПСН

Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:

• деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
• услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
• оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте

В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

• Налог на имущество физических лиц*

• НДС

Кто не может работать на патенте

На патенте есть общие ограничения, которые нужно учитывать всем ИП:

1. Общий годовой доход ИП от всех патентов не может превышать 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают все доходы бизнеса, при совмещении с ОСН — только от работы на патенте.

2. У ИП не может быть больше 15 работников — оформленных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это касается только сотрудников, которые заняты в деятельности, на которую получен патент.

Компания совмещает УСН и патент: на УСН оказывает ветуслуги, а на патенте продает товары для животных. Всего работает 20 сотрудников: 15 лечат животных, а 5 занимаются торговлей. Значит, компания может оформить патент.

3. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей и заключать договоры поставки с организациями или другими ИП.

Понятие стационарных сетей в целях розничной торговли

Стационарные сети – это специальные помещения, оборудованные всем необходимым для проведения торговых операций и работы с покупателями (магазины, торговые павильоны).

Для того чтобы иметь возможность получить патент по торговле через сети стационарного типа, необходимо соблюдать условие по площади зала, в котором осуществляется торговля. Данный показатель должен находиться в пределах 50кв.м. За площадь может быть принята часть павильона или магазина, включающая:

• Место для выкладки продукции для демонстрации покупателям;
• Место для взаимодействия с покупателями в вопросах проведения взаиморасчетов;
• Рабочие места обслуживающих лиц;
• Проходы для посетителей.

При исчислении площади не учитваются подсобные помещения, места для хранения товаров и их подготовки к выкладке и продаже.

Площадь зала должна документально подтверждаться. При получении патента ИП должен предъявить документы, свидетельствующие о назначении помещения, его планировке, площади.

Стационарной сетью без торговых залов можно назвать места проведения продаж в розницу в торговых зданиях, строениях без обособленных специальных помещений, оборудованных для произведения торговли (ярмарки, рынки, киоски, палатки, автоматы).

Таким образом, ИП сможет получить патент на торговлю, если она производится:

• через находящиеся в торговых комплексах и центрах объекты, площадь которых не превышает 50кв.м.;
• через рынки, палатки, киоски, автоматы без специальных залов торгового типа.

Порядок расчета налоговой нагрузки при ПСН

Налогооблагаемый объект при ПСН – это возможный доход ИП за год по деятельности, переводимой на рассматриваемый режим.

Данный доход определяется индивидуально для каждого типа бизнеса законами российских субъектов, при этом ограничивается максимальная граница годового дохода – 1 000 000 руб., скорректированного на коэффициент-дефлятор, равный в 2016г. 1,329.

Субъектам РФ позволено повышать максимальную границу в пределах десятикратного увеличения, поэтому для торговли розничного типа максимальная величина потенциального дохода может достигать 13 290 000 руб.

Субъекты РФ могут определять величину потенциального дохода на своей территории в зависимости от;

• Среднего количества персонала;
• Числа объектов, через которые ведется торговля;
• Территории действия патента.

Виды деятельности для ПСН

С 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2022 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе.

Представляем вам полный перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения в 2022 году, утвержденный Налоговым кодексом РФ:

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. Парикмахерские и косметические услуги;
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. Ремонт мебели;
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. Ремонт жилья и других построек;
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. Ветеринарные услуги;
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. Услуги платных туалетов;
31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. Услуги по прокату;
41. Экскурсионные услуги;
42. Обрядовые услуги;
43. Ритуальные услуги;
44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. Производство кожи и изделий из нее;
51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. Деятельность по письменному и устному переводу;
59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

На 2021 год запланировано расширение перечня видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которых ИП может применяться патентная система. Вместо 63 видов в 2022 году разрешено 80 видов деятельности. Вот некоторые из них:

• животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
• растениеводство и оказание услуг в области растениеводства;

• организация стоянки для транспорта;

• производство муки и крупы;

• уход за домашними животными;

• ремонт игрушек;

• вспашка огорода;

• колка дров;

• изготовление и печать визиток и пригласительных.

Как рассчитать стоимость патента для нескольких торговых точек

Стоимость патента равна произведению налоговой базы на ставку. Без учета льгот ставка при ПСН равна 6%.

Налоговая база для патента — потенциально возможный годовой доход, который установлен для конкретного вида деятельности законом субъекта РФ. Если патент получен меньше, чем на год, то потенциальный доход нужно пересчитать пропорционально количеству дней.

Потенциально возможный доход при торговле может быть установлен как на один объект (магазин, павильон и т.п.), так и на единицу торговой площади (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В первом случае нужно умножить базовую сумму на количество объектов, а во втором — на общую площадь всех торговых помещений.

ИП Иванов А.В. собирается открыть два магазина площадью 30 и 40 кв. м. В его регионе потенциально возможный доход для розничной торговли — 900 тыс. руб. в год на одну торговую точку. Тогда стоимость годового патента будет равна

П1 = 900 х 2 х 6% = 108 тыс. руб.

Предположим, что Иванов переехал в соседний регион и решил открыть там магазины с такой же площадью. А в этом субъекте РФ установлен потенциально возможный доход — 25 тыс. руб. в год с 1 кв. м площади торговой точки. Стоимость годового патента на новом месте будет равна:

П2 = 25 х (30 + 40) х 6% = 105 тыс. руб.

Похожие записи:

• Как получить 450 000 рублей на погашение ипотеки многодетным семьям
• Нулевая отчётность: что это такое и как её сдавать
• Должникам отпустят «налоговые грехи». Кто от этого выиграет?