Проверка составления баланса по обычной форме
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка составления баланса по обычной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».
Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса
Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:
-
собственные акции компании, выкупленные у акционеров;
-
векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;
-
вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;
-
драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).
Как составить бухгалтерский баланс: порядок заполнения
Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.
Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.
Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Титульный лист
Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.
В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.
Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.
Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
- объект можно выделить или отделить от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
Различия между краткосрочными и долгосрочными инвестициями
Основные различия между двумя типами финансовых вложений в компании отражены в таблице ниже.
| Критерий сравнения | Долгосрочные | Краткосрочные |
| Строки баланса | Стр. 1170 | Стр.1240 |
| Срок | Более 12 месяцев | До 12 месяцев |
| Примеры | · участие в виде доли в уставном капитале другой компании; · займы под проценты для других компаний; · покупка ценных бумаг (акций, облигаций), которые характеризуются длительным сроком гашения |
· ценные бумаги других компаний; · средств срочных вкладов и депозитов; · |
| Ликвидность | Низкая | Высокая |
| Реализуемость | Низкая | Легкая |
Учет процентов по финвложениям
Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.
Типовые проводки при этом могут выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 58.3 | 51 | Отражена сумма, предоставленная заемщику |
| 76 | 91 | Начислены проценты по предоставленному займу |
| 51 | 76 | Заемщик оплатил проценты по займу |
| 51 | 58.3 | Погашение займа |
Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит
Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е. суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства. В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.
Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:
- различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;
- долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;
- долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;
- долгов дебиторов на основе уступки права требования.
Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.
Финвложения в структуре баланса
В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.
Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
Пример заполнения строки 1170 «Финансовые вложения» от КонсультантПлюс Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют)… Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1170, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса
Как с помощью определяющих показателей баланса оценить темпы роста компании?
Как разработать мероприятия для повышения финансовой устойчивости предприятия?
Основная цель финансового анализа предприятия — определить, сможет ли оно эффективно финансировать свою текущую производственную деятельность и перспективы долгосрочного развития. Информационной базой для такого анализа служит в первую очередь бухгалтерский баланс.
Однако простой анализ по оценке изменения абсолютных величин его отдельных статей может не дать желаемых результатов из-за несопоставимости оценок как по годам деятельности компании, так и при сравнении их по различным хозяйствующим субъектам.
Поэтому в данном анализе гораздо большую ценность приобретают относительные показатели. Они более удобны для сопоставления в пространственно-временном разрезе. С учетом этого в данной статье основной упор при проведении финансового анализа предприятия делается именно на использовании относительных показателей и критериев (коэффициентов).
Еще найдено про финансовые вложения предприятия
- Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа
Для специалиста по оценке бизнеса необходимо отразить данный факт не только при проведении финансового анализа но и учесть его при расчете стоимости чистых активов предприятия Статья Финансовые вложения в разделе Внеоборотные активы заполняется при наличии на счетах 55 депозиты - Учет и оценка финансовых вложений
Организации могут вкладывать свои свободные денежные средства или ценные бумаги в различные активы других предприятий совершая таким образом финансовые вложения Такие операции являются активными и предусматривают учет выкупленных собственных - Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению
Более того такие элементы краткосрочных финансовых вложений как инвестиции в зависимые общества инвестиции в ценные бумаги других организаций государственные ценные бумаги предоставленные займы а также финансовые вложения предприятия в совместную деятельность в большей мере целесообразно относить в состав медленно реализуемых - Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса
Исследование структуры краткосрочной кредиторской задолженности предприятия Анализируются структура краткосрочной кредиторской задолженности краткосрочные кредиты банков и различные займы строки 600, 620 … Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков а с другой — об активном … Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия однако поскольку предприятие в соответствии с разделами 1-3 - Методы регрессионного анализа при планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах
При этом в качестве показателей хозяйственной деятельности могут использоваться а для оборотных средств в запасах полная себестоимость реализованной продукции б для оборотных средств в дебиторской задолженности денежных средств и финансовых вложений выручка от продаж Тогда общая потребность предприятия в оборотных средствах составит Σy y - Управление финансовыми отношениями в реальном секторе экономики
Кроме инвестиций в нефинансовые активы предприятия и организации осуществляли вложения в финансовые инструменты паи акции других организаций предоставленные займы которые - Оценка структуры капитала крупного нефтехимического предприятия
За весь анализируемый период у предприятия отсутствовали доходные вложения в материальные ценности что говорит об отсутствии долгосрочных вложений в материальные ценности у предприятия Долгосрочные финансовые вложения за период с 31.12.2012 по 31.12.2014 увеличились в в абсолютном выражении - Финансовый анализ предприятия — часть 2
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих пассивов которая может быть покрыта немедленно за счет активов обладающих абсолютной ликвидностью и соответственно оценивает платежеспособность предприятия в мгновенном периоде Рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к - Гудвилл в консолидированном учете и отчетности
Следовательно гудвилл в отчетности материнского общества и консолидированной финансовой отчетности отразится в сумме 205 000 руб 45 000 160 000 а долгосрочные финансовые вложения в сумме 2 900 000 руб которая останется неизменной на протяжении всего срока - Методика анализа финансовых результатов производственного предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Чебоксарский агрегатный завод отказаться от выдачи займов и финансовых вложений так как предприятие нуждается в заемных средствах Вследствие роста процентных ставок по вновь - Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства
КФВ краткосрочные финансовые вложения По второму способу подход к классификации активов предприятия рассматривает понятие экономические активы ЭА - Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
Ее высокое значение обычно свидетельствует об инновационном характере стратегии предприятия Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах отражает удельный вес долгосрочных финансовых вложений во - Анализ источников формирования капитала
Во втором разделе приводится информация по оборотным активам к которым относятся запасы сырья и материалов незавершенного производства готовой продукции товаров все виды дебиторской задолженности денежные средства краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы Пассив баланса обязательства предприятия представлен тремя разделами собственный капитал - Финансовые инвестиции
Один из основных видов финансовых инвестиций — вложения в ценные бумаги Основными ценными бумагами являются акции облигации векселя инвестиционные и сберегательные сертификаты … Управление финансовыми инвестициями Управление финансовыми инвестициями предприятия осуществляется по следующим основным этапам 1. Анализ состояния финансового - Управление оборотным капиталом хозяйствующего субъекта как важное направление его краткосрочной финансовой политики
Здесь необходимо понимать что в контексте оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей оборачиваются не собственно соответствующие активы пассивы а вложения в таковые Согласно данным таблицы 2, на исследуемом предприятии производственный и финансовый циклы в - Сбалансированность платежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги Следом за ними идут быстро реализуемые активы - Структура капитала
Финансовые активы долгосрочные финансовые вложения это инвестиции предприятия в строительство ценные бумаги например акции других предприятий и государства - Анализ арбитражного управляющего
Арсенал ПРИМЕР как на начало так и на конец периода присутствуют краткосрочные финансовые вложения В течение анализируемого периода их уровень снизился на 122023 тыс руб Сумма свободных - Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии
Итак финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств вложенных в оборотные активы Чем - Мониторинг и анализ состояния и движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерской отчетности
Превышение оттока денежных средств от инвестиционной деятельности по сравнению с притоком приводит к снижению денежных средств и может привести к снижению уровня ликвидности и платежеспособности а также ухудшению финансового состояния предприятия В таком случае руководству предприятия следует принять решение о целесообразности вложения средств
Страница 3
где Rэ — экономическая рентабельность, %
Нкр — средняя ставка процентов за вредит, %
Sз — общая сумма заемных средств фирмы, тыс. руб.
Sc — собственные средства фирмы, тыс. руб.,
2/3 — коэффициент, учитывающий снижение рентабельности в результате налогообложения прибыли (условно величина налога принята равной 1/3 или 33% от прибыли.)
Коэффициент рентабельности демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия.
Элементы формулы принято называть:
(Rэ — Нкр) — дифференциал, (Нкр берем среднее значение = 45)
Sз/Sc — плечо рычага.
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
|
Экономическая рентабельность Плечо рычага Эффект рычага |
Rэ = 12050/150610х100% = 8 Sз/Sc = 138578/12032 = 11,5 Эр = 2/3 (8-45) х 11,5 = -283,67 |
Rэ = 19714/219050х100% = 9 Sз/Sc = 189/30038 = 6,3 Эр = 2/3 (9-45) х 6,3 =-151,2 |
Рентабельность возросла, это считается положительным результатом.
Плечо рычага намного превышает принятое считать нормальное значение 0,5-0,6, но в рассматриваемом периоде замечен спад.
Эффекта рычага — отрицательная величина, это говорит о его отсутствии.
Краткосрочные инвестиции в бухгалтерском балансе
Что такое бухгалтерский баланс? Это основной способ систематизации имущества предприятия. Баланс включает в себя стоимость всего имущества, размер прибыли, задолженность и другие денежные величины, привязанные к конкретной дате. В качестве даты используется конец месяца, квартала или года. Если предприятие имеет дело с вкладами, то бухгалтерия обязана отразить краткосрочные финансовые вложения в балансе.
Бухгалтерский баланс включает в себя 2 части:
- актив (состав имущества, его стоимость)e
- пассив (обязательства предприятия).
Другими словами, пассив показывает формирование источников финансирования, а актив – направленность этих источников, конкретные примеры использования денежных средств. Актив и пассив должны иметь одинаковое денежное значение – в этом и есть суть бухгалтерского баланса. Отличия между активом и пассивом нарушают баланс.
Актив предприятия делится на 2 части:
- оборотные активы;
- внеоборотные активы.
Пассив состоит из 3 частей:
- резервы и капитал;
- кратковременные обязательства;
- долговременные обязательства.
Из этого деления следует, что краткосрочные финансовые вложения исходят из пассива. Как правило, это кредиты и займы, дебиторские задолженности, а также другие платежи, крайний срок которых истекает не позднее, чем через 1 год. Краткосрочное инвестирование является более простым, чем долгосрочное. Но его обслуживание стоит достаточно дорого. Поэтому кратковременные вклады целесообразны только в ситуациях, когда прибыль выше процента по займу.
— это
— ценные бумаги, эмитентом которых являются коммерческие, государственные или муниципальные структуры;
— долговые ценные бумаги, в которых определена дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, дочерних и зависимых хозяйственных обществ — в том числе;
— займы, предоставленные другим организациям;
— депозитные вклады в кредитных организациях;
— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
— другие аналогичные вложения.
Финансовые вложения в балансе: определение, перечень
Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:
- Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
- материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
- векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
- вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
- объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.
Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):
- муниципальные и государственные ценные бумаги;
- ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
- дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
- вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
- депозитные вклады в банке;
- займы, выданные другим компаниям;
- другие похожие вложения.
Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:
- Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
- У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
- Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).
Что такое переоценка внеоборотных активов
Важно! Переоценка внеоборотных активов не является обязательным моментом хозяйствования компаний (ни при применении ОСН, ни при уплате налогов по УСН). Переоценка может не проводиться, если руководство фирмы не видит в этом необходимости. Но и основания и сроки переоценки должны быть закреплены в учетной политике компании, если уж решено проводить данную процедуру.
Переоценка внеоборотных активов – процедура пересмотра стоимости объекта, за которую он был приобретен хозяйствующим субъектом. При этом процессе сравниваются цена покупки и восстановительная стоимость – если имеется значительная разница (> 5%), производится дооценка или уценка:
- дооценка проводится в случаях, когда первоначальная цена объекта оказывается меньше восстановительной стоимости;
- уценка требуется, если выясняется, что первоначальная цена больше больше восстановительной.
Компания может применять один из имеющихся способов переоценки внеоборотных активов на выбор – пересчитывать стоимость напрямую или индексировать указанную в настоящий момент цену:
| Метод переоценки | Суть способа переоценки |
| Пересчет цены напрямую | Требуется выяснить рыночную стоимость активов, которые подвергнутся переоценке (источниками информации могут стать документы с государственными статистическими данными, специальная литература, сайты производителей). Рыночную стоимость можно выяснить у независимых оценщиков. Далее понадобится переоценить объекты имущества, рассчитав величину дооценки или уценки по формулам, речь о которых пойдет далее. |
| Индексация | Данный метод переоценки заключается в том, чтобы скорректировать имеющуюся стоимость объекта имущества на коэффициент (индекс-дефлятор). На сегодняшний день таблицы индексов можно приобрести только на платной основе у органов статистики. |
Учетная стоимость ценных бумаг в отчетности
В бухгалтерском учете компании имеющиеся ценные бумаги отображаются по первоначальной стоимости. Но для строки 1170 указывается стоимость первоначальных вложений с дополнительными корректировками: по ценным бумагам, рыночную цену которых можно определить на фондовом рынке, проводят ежемесячную или ежеквартальную переоценку активов. Также учитывается создание резерва под обесценение активов, рыночную цену которых определить невозможно. То есть, строка 1170 бухгалтерского баланса содержит информацию о первоначальной стоимости финансовых вложений с учетом корректировок рыночных цен и созданного резерва под обесценения по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого и предшествующего предыдущему.
Примечание от автора! При невозможности проведения переоценки ценных бумаг в бухгалтерском балансе они должны быть отображены по стоимости последней переоценки.
Первоначальная стоимость ценных бумаг определяется в зависимости от способа их получения: покупка, на безвозмездной основе, вклад в уставный капитал.
Финансовые вложения в балансе: определение, перечень
Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:
- Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
- материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
- векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
- вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
- объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.
Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):
- муниципальные и государственные ценные бумаги;
- ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
- дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
- вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
- депозитные вклады в банке;
- займы, выданные другим компаниям;
- другие похожие вложения.
Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:
- Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
- У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
- Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).
Финвложения в структуре баланса
В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.
Финансовые вложения в балансе: определение, перечень
Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:
- Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
- материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
- векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
- вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
- объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.
Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):
- муниципальные и государственные ценные бумаги;
- ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
- дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
- вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
- депозитные вклады в банке;
- займы, выданные другим компаниям;
- другие похожие вложения.
Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:
- Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
- У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
- Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).