Может ли услуга измеряться в штуках?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли услуга измеряться в штуках?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь следует сказать, что в акте фиксируется факт того, что все необходимые услуги были выполнены в срок и в надлежащем качестве. Также он подтверждает, что у заказчика отсутствуют претензии к исполнителю (список всех предоставленных услуг вносится в специальную таблицу, содержащуюся в документе).
Образец составления акта об оказании услуг (табличная форма)
- В начале документа пишется
- его наименование с коротким указанием смысла (в данном случае «об оказании услуг»),
- ставится номер по внутреннему документообороту предприятия,
- и дата составления.
- Затем ниже указываются стороны, между которыми составлен договор об оказании услуг:
- полные названия организаций (это может быть ИП или ООО)
- и сведения об их представителях (вписать должности, фамилии-имена-отчества).
- Далее идет таблица, в которую вносятся
- наименования услуг (работ) по порядку,
- их стоимость цифрами (если компания использует НДС, то с его выделением).
Под таблицей фиксируется окончательная цена прописью.
| Наименование | Единица измерения |
Стоимость, руб. |
|---|---|---|
| Тросовая рама | пог. м. | от 400 |
| Металлическая рама | пог. м. | от 450 |
| Монтаж баннера за дюбель-гвозди без рамы | точка крепления |
35 |
| Демонтаж баннера и крепёжных элементов | 50% от стоимости монтажа |
|
| Перетяжка баннера, ремонт и замена крепёжных элементов | от 7000 | |
| Мойка баннера | м. кв. | 55 |
А что должно быть в акте выполненных работ?
Определенной универсальной формы для актов нет. Это значит, что любая организация может самостоятельно разработать для себя шаблон. Но важно, чтобы в нем имелись основные данные для сверки.
В произвольной форме акта должна быть указана следующая информация:
- Наименование документа. Например, «Акт сдачи-приема работ».
- Номер акта и дата. Если договор между ИП и заказчиком заключен на длительный период времи (полгода-год и более), то акты обычно выставляются за каждый прошедший месяц. Этим и объясняется необходимость указания порядкового номера и даты.
- Ссылка на договор. Любые услуги, которые ИП оказывает другому предпринимателю или организации, предоставляются по договору. Нужно указать номер и дату заключения договора, на основании которого составлен акт, предмет договора, а также информацию об исполнителе и заказчике.
- Наименование оказанных услуг и их описание. В этом пункте ИП излагает, что именно он сделал для заказчика.
- Период оказания услуг. Сроки для каждой услуги прописываются отдельно.
- Стоимость услуг. Обычно предприниматели работают без НДС, но, если НДС все же уплачивается, нужно отдельно указать «голую» цену и отдельно – размер НДС.
- Подписи сторон и печать.
Акт выполненных работ обычно выглядит как таблица с шапкой из основной информации о договоре. Образец можно скачать, например, тут.
Что должен содержать акт приема
Акт выполненных работ подтверждает выполнение договорных обязательств. Подпись заказчика доказывает, что он не имеет претензий к сроку, качеству и объему.
Составляется документ в двух экземплярах, заверяется подписями обеих сторон. Если в договоре участвуют организации, то ставятся печати. В акте обязательно указывают дату составления, номер, приложением к какому договору он является.
Полностью расписывают наименование контрагентов. Если это физлица, то нужны ФИО, паспортные данные, адрес. Если организации — сведения в соответствии с учредительными документами. Названия контрагентов в акте должны совпадать с указанными в договоре.
Максимально полно расписывается выполнение работ. Часто их оформляют в виде таблицы с несколькими столбцами. Отдельными пунктами списка или в столбцах указывают: объем, единицы измерения, стоимость каждого вида, срок выполнения.
Некоторые стороны включают в текст документа столбик «замечания заказчика». Общая стоимость указывается с НДС. Сумма в рублях пишется прописью, копейки цифрами.
После описания выполненных работ в акте указывают дату его подписания, данные договора, в рамках которого он оформляется и номер счета для оплаты. Подписи должны быть расшифрованы, оттиски печати четкие.
Как правило, документ заканчивается формулировкой о том, что все произведено в срок и заказчик не имеет претензий к качеству и срокам выполнения. Подпись клиента под этими словами означает исключение любых спорных вопросов впоследствии. Поэтому принимайте выполненные работы максимально внимательно и, если есть недоработки или вопросы к качеству, решайте их до подписания акта.
Если обнаружены недостатки, их можно указать здесь же, в тексте документа. Подрядчик должен будет их устранить. Исключения составляют скрытые дефекты, которые невозможно увидеть при визуальном осмотре.
Такие недочеты подрядчик обязан устранить и после подписания акта приемки выполненных работ. Гражданский кодекс говорит о разумных сроках обнаружения скрытых недостатков. Это:
- гарантийные сроки, установленные договором;
- в соответствии со ст. 477 ГК РФ, два года с момента передачи;
- сроки, установленные ст. 19 Закона о защите прав потребителей.
Акт для бухгалтерского учета
Акты выполненных работ относятся к первичным бухгалтерским проводкам. На их основании производится оплата выполненной работы. При расчете налога на прибыль из налоговой базы организации вычитаются расходы, указанные в акте приемки. Это доказательство правильности уменьшения налоговой базы на сумму понесенных затрат.
Кроме того, акты выполненных работ часто фигурируют в суде при спорах с контрагентами. Срок хранения документа, в соответствии с правилами делопроизводства — 4 года. В течение этого времени его может запросить налоговая для проведения проверки.
Акт выполненных работ обязателен для налоговых режимов: УСН доходы/расходы, ЕСХН. При расчете НДС для вычета этот документ также необходим. В ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» перечислены обязательные реквизиты первичного учетного документа. Если отчетность будет оформлена неправильно, на организацию могут наложить санкции — например, доначислить уменьшенный налог.
Условная единица код по океи когда применяется
ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ЕДИНИЦ ИЗМЕРЕНИЯ
Russian Classification of Units of Measurement
Дата введения 1996-01-01
РАЗРАБОТАН Всероссийским научно-исследовательским институтом классификации, терминологии и информации по стандартизации и качеству (ВНИИКИ) Госстандарта России; Управлением статистических стандартов и классификаций Госкомстата России; Центром экономической конъюнктуры при Правительстве Российской Федерации; Центром по экономическим классификациям
С.Н.Брыкин, канд. техн. наук; Э.Р.Голубева, канд. экон. наук; Н.Н.Итина; И.В.Ларионова; А.Г.Ольшанецкий; Э.Ф.Пенчик, канд. экон. наук; Ж.М.Петрова; Н.А.Рябова; А.А.Саков, д-р экон. наук; С.В.Синютина; А.Е.Суринов, канд. экон. наук; В.В.Трейер, д-р техн. наук
ВНЕСЕН Научно-техническим управлением Госстандарта России
ПРИНЯТ И ВВЕДЕН В ДЕЙСТВИЕ Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 366
Постановлением Госстандарта России от 24.09.99 N 312-ст принято Изменение N 4/99 к Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), обеспечивающее введение на территории Российской Федерации Межгосударственного классификатора единиц измерения и счета МК 002-97 с требованиями, отражающими потребности народного хозяйства Российской Федерации, с датой введения в действие с 1 января 2000 г.
ИЗДАНИЕ (август 2004 г.) с Изменениями N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 (ИУС 3-97, 1-99, 12-99, 2-2000, 7-2000, 10-2000)
Примечание изготовителя базы данных:
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ: N 8/2013 (ИУС N 12, 2013), N 9/2014 (ИУС N 7, 2014), N 10/2016 (ИУС N 11, 2016), N 11/2017 (ИУС N 9, 2017), N 12/2017 (ИУС N 1, 2018), N 13/2018 (ИУС N 8, 2018), N 14/2020 (ИУС N 8, 2020), N 15/2020 (ИУС N 9, 2020), N 16/2020 (ИУС N 1, 2021), N 17/2021 (ИУС N 8, 2021).
УЧТЕНА поправка, внесенная в Изменение N 3/98, опубликованная в ИУС N 4, 2018 год
Поправка внесена изготовителем базы данных
Единицы измерения и количество в акте оказанных услуг
В интернете по схожим ситуациям увидел разнообразные варианты: 1) единица измерения, количество и цена услуги — не указываются вообще, а указываются только наименование услуги и её стоимость. 2) единица измерения указывается = «час», количество = объему часов. 3) единица измерения = «услуга», количество = «1». 4) единица измерения = «шт», количество = «1».
Лично мне самым правильным видится вариант 2. Однако, кое-где встречал комментарии, что так лучше не делать, дабы не возникло подозрений о «заемном труде» и что-то в этом духе. Честно говоря, плохо разбираюсь в данной теме. Посоветуйте, пожалуйста, как лучше всего отразить единицы измерения и количество.
Единица измерения услуги в акте выполненных работ
Количество поставляемого продукта, объем выполняемой работы, оказываемой услуги в согласовании с единицей измерения. Пбу 601 относятся на увеличение начальной (восстановительной) цены модернизированных (реконструированных) объектов. Какие единицы измерения нужно избрать при оказании услуг либо выполнении работ.
Акт высылается в этом случае только по запросу клиента, когда ему нужен оригинал с печатями. однобокий акт сдачи либо приемки результата работ может быть признан трибуналом недействительным только в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными. Пп наименование городской услуги работы с указанием кодов оквэд стоимость тариф, единица измерения 1. При заполнении графы 2 раздела б налоговой затратной указывается заглавие услуги ремонт вывески, которая измеряется в штуках.
Департамент общего аудита о заполнении графы единицы измерения в счета-фактуре при оказании услуг
Согласно пункту 2 правил заполнения счета-фактуры в графах 2 и 2а указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк.
Такая единица измерения как услуга, в классификаторе отсутствует. Следовательно, в счете-фактуре, выставляемом в связи с реализацией услуг правомерно указывать прочерк.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 10.02.12 № 03-07-09/06:
«Согласно Правилам указанные графы следует заполнять при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в графах 2 и 2а ставятся прочерки».
В отношении возможных рисков, в случае принятия налога к вычету на основании счета-фактуры, указанном в вопросе, отмечаем следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В рассматриваемом случае, ошибочное указание единицы измерения не искажает вышеперечисленные данные. Следовательно, такая ошибка не может являться препятствием для вычета налога.
Кроме того, следует указать, что согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Таким образом, исходя из указанной нормы можно сделать вывод, что не указание реквизитов, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, может являться основанием для отказа в вычете НДС.
Согласно указанному пункту 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть указана, в том числе, единица измерения (при возможности ее указания).
Следовательно, единица измерения указывается в счете-фактуре в случае, если имеется возможность ее указать, т.е. она установлена действующим законодательством.
Поскольку при реализации услуг указать единицу измерения не возможно, так как она не предусмотрена Общероссийским классификатором единиц измерения, то по-нашему мнению, в таком счете-фактуре единица измерения услуг не указывается. В связи с этим, в правилах заполнения счета-фактуры установлено, что в такой ситуации необходимо ставить прочерк.
В рассматриваемом случае, в счете-фактуре указана неправильная единица измерения (642 Ед; 816 Усл; 000 услуга; 796 штука). Однако, данный факт, по нашему мнению, не может трактоваться как невыполнение требований пункта 5 статьи 169 НК РФ, так как в данной ситуации в счете-фактуре должен быть проставлен прочерк.
В связи с этим, на наш взгляд, неправильное указание в счете-фактуре единицы измерения не может являться основанием для отказа в вычете.
Таким образом, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, при реализации услуг в счете-фактуре необходимо вместо единицы измерения проставлять прочерк. При этом в случае, в случае, если в счете-фактуре указана какая-либо иная единица измерения (например, 642 Ед; 816 Усл; 000 услуга; 796 штука), то такая ошибка не является препятствием для применения вычета по НДС.
Универсальный передаточный документ (УПД) применяют одновременно для учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС (как счет-фактуру).
УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав.
Так же как и счет-фактуру, УПД можно передавать в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Форму и рекомендации по УПД можно взять из письма ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@. Электронный формат УПД установлен приказом ФНС от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@.
Основную часть УПД занимает счет-фактура. Эту часть документа заполняют по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Для части, относящейся к первичке, обязательными являются реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
| Номер | Документ (основание для изменения) | Дата документа | Введение в действие |
|---|---|---|---|
| 16/2020 | Приказ Росстандарта от 11.11.2020 № 1047-ст | 11.11.0020 | 01.12.2020 |
| 15/2020 | Приказ Росстандарта от 23.06.2020 №296-ст | 23.06.2020 | 01.07.2020 |
| 14/2020 | Приказ Росстандарта от 22.05.2020 №227-ст | 22.05.2020 | 01.07.2020 |
| 13/2018 | Приказ Росстандарта от 01.06.2018 N 299-ст | 01.06.2018 | 01.07.2018 |
| 12/2017 | Приказ Росстандарта от 13.10.2017 №1421-ст | 13.10.2017 | 01.12.2017 |
| 11/2017 | Приказ Росстандарта от 16.06.2017 №553-ст | 16.06.2017 | 01.08.2017 |
| 10/2016 | Приказ Росстандарта от 26.08.2016 №949-ст | 26.08.2016 | 01.11.2016 |
| 9/2014 | Приказ Росстандарта от 28.03.2014 №248-ст | 28.03.2014 | 01.07.2014 |
| 8/2013 | Приказ Росстандарта от 26.09.2013 №1101-ст | 26.09.2013 | 01.01.2014 |
| 7/2000 | утверждено Госстандартом РФ | — | — |
| 6/2000 | утверждено Госстандартом РФ | — | — |
| 5/99 | утверждено Госстандартом РФ | — | — |
| 4/99 | Постановление Госстандарта РФ от 24.09.1999 №312-ст | 24.09.1999 | 01.01.2000 |
| 3/98 | утверждено Госстандартом РФ | 22.10.1998 | — |
| 2/98 | утверждено Госстандартом РФ | 30.09.1198 | — |
| 1/97 | утверждено Госстандартом РФ | 13.01.1997 | — |
Последняя дата актуализации классификатора на нашем сайте — 25.01.2021.
Единица измерения услуги в счет фактуре
Согласно пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть сведения о единице измерения и количестве товаров (работ, услуг), если возможно их указать.
Согласно пп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137), в счете-фактуре указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк. В Постановлении Правительства РФ от 02.12.2021 N 914 говорилось о том, что в счете-фактуре должны быть отражены единица измерения (при возможности ее указания), а также количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2021 г. наравне с новой формой можно применять и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2021 N 03-07-15/11).
В силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.
Возникает вопрос: можно ли не заполнять в счете-фактуре графы «Единица измерения» и «Количество» при выполнении работ, оказании услуг?
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России со ссылкой на Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137, заключается в том, что графы 2 и 2а заполняются при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя в данных графах ставится прочерк. Согласно разъяснениям Минфина России и МНС России, которые были даны во время действия Постановления Правительства РФ от 02.12.2021 N 914, неуказание единицы измерения выполненных работ, оказанных услуг при невозможности ее определения не является нарушением. Есть судебные решения и работа автора, подтверждающие данный подход.
В то же время есть судебные акты, согласно которым неуказание единицы измерения выполненных работ, оказанных услуг является основанием для отказа в применении вычета.
Единицы измерения при оказании услуг
Какие единицы измерения необходимо выбрать при оказании услуг или выполнении работ. В НК написано — указать единицы — если это возможно. Каждая фирма выбирает по-разному — шт., услуга, прочерк. В Едином классификационном справочнике в экономическом разделе есть «ЕДИНИЦА», которая имеет свой код. Посоветуйте — как правильно заполнять документы, особенно счета/фактуры. Судебные разбирательства только по поводу претензий налоговых при проставлении прочерков в графе 2, 3, 4. Некоторые Покупатели требуют ставить только прочерки.
Согласно пп. 5 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и Приложению 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2021 N 914, при оказании услуг финансовой аренды имущества в выставляемой счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание оказанных услуг.