Нужен ли паспорт сделки и как осуществляется валютный контроль?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужен ли паспорт сделки и как осуществляется валютный контроль?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для оформления СПД существует специальная форма 0406010, разработанная ЦБ РФ — органом, уполномоченным осуществлять валютный контроль. Но поскольку паспорт сделки открывается в определенном банковском отделении, бланк справки о подтверждающих документах для валютного контроля логично запрашивать там же.
Кто осуществляет валютный контроль?
Регулирование в этой области осуществляют:
- Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ.
ЦБ РФ осуществляет свои контрольные обязанности непосредственно, а Правительство – наделяет соответствующими полномочиями государственные органы. На сегодня это – налоговая и таможенная службы. Органы валютного контроля (ОВК) не только занимаются проверками, но и могут издавать нормативные акты. - Агенты валютного контроля (АВК) – это структуры, которые непосредственно работают с бизнесменами.
В первую очередь – это уполномоченные банки, т.е. российские кредитные организации, которые имеют право работать с валютой. Также к категории АВК относятся профучастники рынка ценных бумаг и госкорпорация ВЭБ.РФ.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Какие операции подлежат валютному контролю
Перечень сделок, подлежащих валютному контролю (п. 9 ч. 1 ст. 1 173-ФЗ):
- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валют, использование их для платежей;
- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валют, рублей и внутренних ценных бумаг, использование валют рублей и внутренних ценных бумаг для платежей;
- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валют, рублей и внутренних ценных бумаг, использование валют, рублей и российских ценных бумаг для платежей;
- ввоз в РФ и вывоз из неё валют, рублей и внутренних ценных бумаг;
- перевод валют, рублей, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта за пределами РФ на счёт того же лица в РФ и в обратном направлении;
- перевод нерезидентом рублей, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта в РФ на счёт того же лица в РФ;
- перевод рублей со счёта резидента за пределами РФ на счёт другого резидента в РФ и в обратном направлении;
- перевод рублей со счёта резидента за пределами РФ на счёт другого резидента за пределами РФ;
- перевод рублей со счёта резидента за пределами РФ на счет того же резидента за пределами РФ.
Документы для валютного контроля
О том, какие нужны документы для валютного контроля, говорится в Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И. В ней прописан порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при проведении валютных операций. Рассмотрим этот вопрос на примере экспортных контрактов и приведём выдержки из Инструкции, касающиеся предоставления документов для постановки на учёт (регистрация) договора в банке и иных действий:
- резидент-экспортёр представляет в банк сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учёт по форме банка либо сам экспортный контракт (выписку из экспортного контракта, содержащую информацию, необходимую банку для постановки контракта на учёт и осуществления валютного контроля), и иную информацию, необходимую для формирования банком раздела I ведомости банковского контроля (п. 5.3);
- в первом варианте резидент должен указать вид экспортного контракта, его дату и номер (при наличии), валюту и сумму контракта для валютного контроля, дату исполнения обязательств по контракту, реквизиты нерезидента, являющегося стороной контракта – наименование, страна (п. 5.4).
- при исполнении (прекращении) обязательств, изменении суммы обязательств по контракту резидент должен предоставить в банк справку о подтверждающих документах (СПД, приложением 6 к Инструкции) и документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств, изменение суммы обязательств (п. 8.1);
- при внесении изменений (дополнений) в контракт, а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля, резидент должен направить в банк заявление о внесении изменений и предоставить подтверждающие документы (пп. 7.1-7.3).
Постановка договора на учет
При заключении соглашения с нерезидентом оцените его по следующему чек-листу:
| О чем контракт |
|
| Как будут осуществляться расчеты |
|
| Цена соглашения (в эквиваленте к рублю) |
|
Соглашение (проект) подлежит учету, если одновременно выполняются эти три условия. По всем операциям независимо от суммы нужно пройти валютный контроль в том банке, где у вас открыт расчетный счет.
В каких случаях она нужна
Такая форма отчетности будет нужна каждый раз, когда российская фирма или ИП совершает любые действия с иностранной валютой либо проводит расчеты со своими зарубежными партнерами. К наиболее распространенным валютным операциям относятся:
поступление на счет компании либо списание с него средств в иностранной валюте в качестве платы за товар или услугу
расчеты резидентов РФ с зарубежными контрагентами, даже если они проводились в рублях или с использованием ценных бумаг как средства оплаты
ввоз или вывоз из страны валютных ценностей или ценных бумаг
перевод средств с зарубежного счета компании на ее же счет, открытый в российском банке, или наоборот
переводы между двумя зарубежными счетами российской компании
В любом из перечисленных случаев резидент обязан предоставить в банк следующие документы:
справку о валютных операциях, в которой должна быть указана вся необходимая информация о проведенной операции
документы, которые подтверждают указанные в справке сведения
Документы для валютного контроля и сроки их подачи
Чем больше сумма сделки, тем жестче контроль со стороны банка:
Сумма сделки, тыс. руб.
Какие документы требует валютный контроль
Документы не нужны. Сообщаем банку только код операции*
Cчет, контракт, акт приема-передачи или другой документ, чтобы банк смог определить код операции
Cчет, контракт, акт приема-передачи или другой документ, чтобы банк смог определить код операции
Контракт, который будет поставлен на учет
Контракт, который будет поставлен на учет
*Код операции можно найти в перечне (Приложение № 1 к Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И).
По всем контрактам, которые были поставлены на учет, нужно составлять специальную форму — справку о подтверждающих документах (СПД). Она представляет собой перечень документации, связанной с выполнением контракта.
СПД подают в установленный срок — не позже 15 дней по окончании месяца, в котором прошла сделка.
Ак Барс Банк оказывает полный комплекс услуг по РКО в иностранной валюте для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Предлагаем:
Нужен ли паспорт сделки и как осуществляется валютный контроль?
Банк требует для подтверждения реальности сделки следующее:
- контракт,
- инвойс,
- акт,
- транспортные накладные (например: коносамент, авианакладная, ж/д накладная и пр.),
- и другие, которые сопровождают сделку и перевозку.
Сроки валютного контроля в этой группе:
- после зачисления на счет валюты или российских рублей от нерезидентов — 15 рабочих дней;
- при перечислении валюты или рублей за рубеж — одновременно с платежкой.
С 1 марта 2018 паспорт сделки отменили, но теперь для выполнения функции валютного контроля, банк ставит договор ВЭД на учет с присвоением ему уникального номера контракта (УНК).
По февраль 2018 года включительно, для любой валютной сделки нужно было заполнить паспорт сделки. В паспорте сделки прописывалась вся ключевая информация по контракту ВЭД.
Присвоение УНК — это обязательный этап валютного контроля, если:
- по импорту и договорам кредита (займа) сумма соглашения составляет 3 млн. р. и больше (в эквиваленте по курсу на дату подписания либо заключения последних допсоглашений);
- по экспорту сумма соглашения составляет 6 млн. р. и больше (в эквиваленте по курсу на дату заключения либо последних допсоглашений).
Сроки предоставления сведений в банк в этой группе при предоплате:
- При экспорте или другом зачислении денег (RUR или валюта) на счет — не позже, чем через 15 рабочих дней с даты зачисления средств.
Если счет открыт в банке-нерезиденте РФ – не позже 30 рабочих дней после месяца, в котором произошло зачисление. - При импорте или другом списании денег (RUR или валюта) со счета — не позже даты когда вы направили платежку в банк.
Если расчетный счет в банке-нерезиденте, то не позже 30 рабочих дней после месяца, в котором произошло списание.
При постоплате сроки регистрации контракта и получения УНК такие:
- Ввоз или вывоз товара с обязательным составлением таможенной декларации – не позже даты подачи декларации.
- Ввоз или вывоз товара без таможенного декларирования (например, поставки в ЕАЭС) — 15 рабочих дней после месяца, в котором был ввезен/вывезен товар.
- Услуги/работы/передача прав — 15 рабочих дней после месяца, в котором оформлены акты.
К сведению:
Для экспортеров сделали небольшое послабление — скан контракта можно подавать в течение 15 рабочих дней после постановки его на учет. А до этого его будут учитывать на основании «основных сведений из контракта». У каждого банка есть форма: заполняете, отправляете, ставят на учет и присваивают УНК — и начинайте работать.
Банк ставит контракт на учет в течение 1 рабочего дня, и плюс один рабочий день дается кредитной организации, чтобы уведомить компанию о присвоенном УНК. Итого, у банка 2 дня для уведомления о присвоенном номере.
По экспортным операциям сроки сокращены до 1 рабочего дня за всю процедуру.
Важно:
Если подписывается дополнительное соглашение, которым вносятся хоть какие-то изменения в поставленный на учет контракт, не забудьте отнести это соглашение в банк.
Срок — 15 раб. дней после даты подписания допника. Банки следят за сроками внимательно, зная «любовь» предпринимателей рисовать допники «задним числом», и, если просрочка, сразу влепят штраф.
Если контракт без суммы, то поставить его на учет следует не позднее срока представления документов по мере выполнения условий сделки, когда сумма превысит 3 млн. р. (6 млн. р. — для экспортных операций).
Когда контракт уже стоит на учете, а УНК присвоен, обязанность коммуницировать с банком не заканчивается. Дополнительно нужно предоставить акты, счета, инвойсы, накладные, УПД и другое:
- при зачислении валюты – одновременно с представлением информации о коде валютной операции или подтверждающих документов;
- при поступлении на счет российских рублей – не позже 15 рабочих дней с даты зачисления по выписке;
- при списании инвалюты или российских рублей – одновременно с платежкой.
Каждый банк самостоятельно разрабатывает свою форму и свой порядок предоставления необходимой информации.
Справка о подтверждающих документах (СПД) предоставляется только по контрактам, требующим постановки на учет (и присвоения УНК).
Сроки подачи СПД при валютном контроле:
- при оформлении таможенной декларации (ГТД) — предоставление СПД обязательно в течение 15 рабочих дней после месяца, в котором составлена ГТД;
- для сделок без таможенной декларации — 15 рабочих дней после месяца, в котором оформлены отгрузочные накладные;
- для иных сделок и ситуаций — 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих актов.
Вместе со справкой предоставляются и сами подтверждающие документы (кроме таможенной декларации — ее банк получит из таможни электронно).
К ним относятся:
- При ввозе/вывозе товара в ТС — товаросопроводительные бумаги.
- При оказании услуг/выполнении работ/передаче результатов интеллектуальной деятельности — акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и/или другие документы по контракту.
Т.е. например, карточка по 26 счету с проводкой, отражающей полученную услугу, тоже может считается подтверждением.
Справка по сделкам экспорта-импорта товара, подлежащим таможенному декларированию (с оформлением ГТД), предоставляется в случае:
- Экспорта с отсрочкой платежа (ГТД оформлена до поступления выручки).
- Импорта с предоплатой.
При авансировании экспортных сделок и оплате после поставки по импортным сделкам СПД не предоставляется, данные поступают в банк непосредственно из ФТС.
п.6 ст. 15.25 штраф на должностные лица 4 000- 50 000 рублей; юр/лица 40 000-50 000 рублей. *
1
1.1
1. Сведения о валютных операциях (СВО) при зачислении средств в иностранной валюте, в валюте РФ
СВО — корректировка
Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.2.1, п.2.22, п.2.23
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п. 2.20, 2.24
В момент представления СВО (корректирующие СВО) при отклонении от сроков
2
2.1.
Справка о подтверждающих документах (СПД)*
СПД – корректировка
Не позднее 15 рабочих дней после месяца, следующего за отчётным.
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.8.2, 8.8
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.8.7.
В момент представления СПД (корректирующей СПД) при отклонении от сроков
3
Постановка на учет контракта (кредитного договора)
Не позднее сроков предоставления: — сведений о валютных операциях;
— справки о подтверждающих документах (страны, указанные в Таможенном кодексе Таможенного союза);
— не позднее даты подачи ДТ (декларации на товары)
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п.5.7.1 – 5.7.8.
Постановка на учет контракта (кредитного договора) после истечения сроков представления сведений о валютных операций, СПД
3.1.
Изменение сведений о контракте (кредитном договоре) (заявление об изменении сведений контракта(кредитного договора))
— в случае внесения в контракт изменений и (или) дополнений– не позднее 15 рабочих дней после даты оформления таких документов.
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.4.
В момент представления заявления об изменении сведений о контракте (кредитном договоре)
3.2
Изменение сведений о резиденте (заявление об изменении сведений контракта (кредитного договора))
— в случае внесения изменений в ЕГРЮЛ
(ЕГРИП) – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений.
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.8
3.3
Пролонгация контракта (заявление об изменении сведений контракта (кредитного договора))
— в случае автоматической пролонгации,
предусмотренной контрактом
— либо действия контракта до исполнения обязательств – не позднее 15 рабочих дней после даты завершения
исполнения обязательств
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.9
Если обязательство по внешнеэкономическому договору прекращается его исполнением (например, состоялась поставка или купля-продажа товара), СПД передается в срок:
| не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в таможенной декларации | при проставлении таможенным органом одной даты выпуска |
| не позднее 15 рабочих дней после наиболее последней даты | при проставлении нескольких дат выпуска |
Если соглашение изменяется сторонами или завершается взаимозачетом, справка должна быть представлена в банк в срок не позднее 15 рабочих дней по истечении месяца, в котором соответствующие акты были оформлены.
Товарные документы для банка
Товарные документы представляются в банк по сделкам, по которым банк должен произвести транзакцию (например, списание средств по инкассо) после получения подтверждения о том, что получатель средств выполнил свою часть требований по контракту (например, поставил товар). В таких случаях документы на перемещение товаров по контракту будут входить в пакет документов, представляемых в банк.
Перечень документов устанавливается банком и сторонами контракта по каждой сделке. То, что оплата обусловлена, — прописывается в контракте.
Несмотря на то что банк как агент валютного контроля выполняет проверки и по таким сделкам и документам, в общем случае товарная документация анализируется в целях валютного контроля по несколько иной схеме. В частности, банки взаимодействуют с органами ФТС.
Паспорт сделки, исходя из предписаний пункта 6.1 Инструкции, является основным документом компании, который требуется банку для контроля за движением валюты. Приложением № 4 к Инструкции предусмотрены 2 формы бланка паспорта (для контракта и кредитного договора).
Направляется документ банку, в котором у компании имеется валютный счет, задействованный для расчетов по сделке (при этом для каждого контракта делается отдельный паспорт). Помимо паспорта организация, ввиду пункта 6.6 Инструкции, должна представить банку заключенный договор и иные бумаги, которые обозначены в паспорте или требуются для подтверждения обозначенных в нем сведений.
При направлении проекта соглашения вместе с паспортом требования пункта 6.12 Инструкции обязывают компанию направить уже подписанный контракт в течение 15 дней с момента его заключения. Банку, в свою очередь, отводится 3 дня на проверку представленных документов. В случае их соответствия предъявляемым требованиям он должен составить для данной сделки паспорт в электронном варианте, а также присвоить ему учетный номер. При этом готовым документ признается с момента его подписания банковским работником и присвоения ему номера.
Не знаете свои права?
Конкретного срока для предоставления паспорта сделки законодательством не устанавливается, однако следует знать, что он должен быть направлен в банк, согласно пункту 6.5 Инструкции, одновременно с СВО или СПД (в зависимости от того, какая из указанных справок оформляется раньше).
Справка о подтверждающих документах — как соблюсти правила валютного контроля?
При предоплате, особенно если её платим мы, нужно быть очень внимательными и не забыть предоставить СПД до срока, указанного в графе «Ожидаемый срок» в соответствующей справке о валютных операциях! Не забываем, что в конечном итоге, при закрытии ПС, у вас общая сумма всех СВО должна быть равна общей сумме всех СПД!
Итак, начинаем оформлять СПД. Скачиваем форму СПД на сайте банка или берем форму из Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И, либо оформляем в специальной форме в «Клиент-Банке» вашего банка, если таковая существует. «Наименование резидента» — ваше наименование полностью. «Паспорт сделки» — номер ПС «Номер подтверждающего документа» — номер акта, таможенной декларации, счета либо иного документа, являющегося подтверждающим. Если номер нет, ставим БН.
Инфо
Обратите внимание, что данная дата не должна быть меньше, чем дата платежа, иначе это уже будет просрочка и штраф! Чтобы избежать подобных неприятностей, поставьте в акте дату подписания таким образом, чтобы не только не нарушить срок предоставления подтверждающего документа в банк, но и не нарушить условия оплаты по договору. Очень вас выручит, если вы перед подписанием проверите договор с нерезидентом и в условиях оплаты пропишете, что оплата производится через определенное количество дней с даты подписания акта (а не с даты составления, или с даты выставления счета). Тогда вы сами сможете поставить на акте нужную вам дату подписания.
Если вы заполняете графу «Ожидаемый срок», то в разделе «Примечания» обязательно надо пояснить каким образом и на основании какого документа вы этот срок рассчитали (пункт и номер договора).
Бывает, что документ «проштампован» несколько раз, то есть товар не сразу прошел через таможню, тогда за точку отсчета берется последняя дата. Фактическое время поступления товара к грузополучателю в данном случае значения не имеет.
- При отсутствии таможенной декларации срок в 15 дней начинает отсчитываться с 1 числа месяца, следующего за месяцем таможенного оформления.
- Несоблюдение указанных сроков грозит резиденту штрафными санкциями. Основная ошибка, которую допускают организации – новички в валютных контрактах, — недопонимание разницы между таможенной и коммерческой датой доставки груза, в результате чего происходит просрочка с подачей формы 0406010.
Что будет за задержку СПД? Не предоставленная или задержанная справка о подтверждающих документах является нарушением валютного законодательства.
Корректировка справки о подтверждающих документах В случаях, когда СПД была отклонена банком, подающему лицу потребуется внести некоторые корректировки. Как правило, отказ в рассмотрении может быть дан по следующим причинам:
- Информация, которая была указана в справке о подтверждающих документах, не соответствует той, которая прописанна в самих подтверждающих документах.
- Пакет документов, который должен прилагаться к справке, не предоставлен в полном объеме.
Все замечания, которые будут сделаны сотрудниками банка относительно заполнения справки, должны быть исправлены. Об их наличии они должны сообщить в течение 3-х рабочих дней после обнаружения.
- несогласие с кодом денежной операции (неимение такового), обозначенного в расчетном документе.
Резиденту нет необходимости оформлять СВО в надлежащих случаях:
- при истребовании с учреждений денег в согласовании с законодательством Российской Федерации;
- при исполнении денежных операций между предприятием-резидентом и банком, в котором открыт расчетный счет;
- при снятии денег по контрактам, которые имеют статус резидента;
- при начислении на резидентские счета, которые открыты в одном банковском учреждении;
- при выполнении операций резидентом по личным счетам в собственном банковском учреждении.
Оформление справки Центральным Банком РФ принята Инструкция № 138, в которой указывается каким образом необходимо составлять справку об операциях с валютой и каков процесс.
О прекращении обязательств или об изменении (снижении суммы) обязательств резидента по кредитному договору в связи с новацией (заменой первоначального обязательства должника-резидента другим обязательством), за исключением новации, осуществляемой посредством передачи должником-резидентом нерезиденту векселя или иных ценных бумаг О прекращении обязательств или об изменении (снижении суммы) обязательств нерезидента, связанных с оплатой товаров (работ, услуг, переданных информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), с арендой движимого и (или) недвижимого имущества по контракту или с возвратом нерезидентом основного долга по кредитному договору посредством передачи нерезидентом резиденту векселя или иных ценных бумаг (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У) (см.
В каких случаях он не предоставляется, а в каких обязателен
Резидент не должен предоставлять СПД, если:
- в контракте в качестве платежа описана фиксированная сумма (оплата аренды или лизинга);
- произошла ликвидация паспорта сделка в связи с тем, что долг перешел к третьему лицу (переуступка);
- банк сам занимается формированием справки в соответствии с документами, предоставленными резидентом.
Финансовое учреждение может принять на себя обязательство по формированию справки, наличие которой требуется в соответствии с финансовым контролем, во время подписания договора на оказание услуг расчетно-кассового характера или позже путем подачи соответствующего заявления.
Предоставлять СПД должны резиденты РФ:
- юридические лица, осуществляющие импортно-экспортные операции;
- юридические лица и ИП, занимающиеся оказанием услуг и выполнением работ за границей;
- некоммерческие организации, производящие расчеты с иностранными партнерами.
В каких случаях составляется договор на возмездное оказание услуг с физическим лицом — читайте здесь.
Правила заполнения и образец договор цессии между юридическими лицами вы найдете в этой статье.
Справка подается в пятнадцатидневный срок после месяца, в котором осуществлялось оформление подтверждающих документов (или на них ставились отметки представителей таможни). Основным ориентиром является дата ввоза и вывоза товара или тот момент, когда договор вступил в законную силу. Если подобные сведения отсутствуют, то за основу берется дата составления предоставляемых документов.
При изменении данных, указанных в СПД для валютного контроля, должна быть предоставлена корректирующая справка в течение 15 рабочих дней сразу после даты оформления новых документов. Если условия договора позволяют банку вносить изменения, то необходимо приложить бумаги, согласно которым требуется произвести корректировку данных, в тот же период.