Росстат обновил указания по заполнению формы отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Росстат обновил указания по заполнению формы отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда смотришь на старую и новую формы N 5-З, вспоминаешь детскую забаву типа «найди семь различий». Сразу найти отличия не получается. Потратив достаточное количество времени, мы все-таки нашли их в наименованиях показателей строк 1 и 2.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
В разделе 1 формы 5-З отражаются основные хозяйственные показатели организации, приведенные в столбце 1 таблицы данного раздела — за отчетный период, а также за аналогичный период прошлого года.
Соответствующие хозяйственные показатели можно классифицировать на следующие основные группы:
1. Показатели отгрузки и продажи товаров, услуг и работ.
Объем продаж в строке 01 нужно указывать без учета таможенных и экспортных пошлин.
2. Расходы:
- на покупку товаров в целях перепродажи;
По строкам 03 и 04 отражаются объекты недвижимости, приобретаемые для перепродажи, также ряд уточнений есть для лиц, связанных со строительством.
- на покупку сырья, материалов, полуфабрикатов для производства;
- на покупку топлива, энергии, воды;
- на приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов, закупленных для производства, но впоследствии перепроданных;
- на рекультивацию земельных территорий;
- на оплату труда, взносы в государственные фонды;
- на страхование;
- на аренду;
- на оплату услуг сторонних фирм;
- на приобретение лесных насаждений;
- представительские;
- прочие.
3. Показатели остатков:
- по товарам, изначально купленным в целях перепродажи;
По строкам 04 и 05 в составе остатков товаров отражаются непроданные объекты недвижимости.
- по сырью, материалам и полуфабрикатам для производства;
- по готовой продукции;
- по незавершенному производству.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2021 году
Строка 2: «Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».
Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2021 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).
В законодательстве существует понятие обязательных страховых взносов. Это их минимальная величина, рассчитываемая как процент от доходов.
Форму № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» представляют юрлица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности.
Бланк состоит из титульного листа, раздела 1 (Инвестиции в нефинансовые активы) и раздела 2 (Источники инвестиций).
В указаниях по заполнению формы уточнено, что временно неработающие организации, на которых в течение части отчетного периода имела место инвестиционная деятельность, представляют форму на общих основаниях с указанием того времени, с которого они не работают.
Отчетный период для формы № П-2 — квартал. Сведения в ней отражаются нарастающим итогом. Срок представления отчета — не позднее 20 числа месяца по окончании квартала. Соответственно, в 2020 году отчитаться по этой форме нужно не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября. Годовая форма сдается не позднее 8 февраля. Таким образом, по итогам 2021 года представить данные в Росстат нужно до 8 февраля 2021 года. (За 2021 год надо отчитаться не позднее 8 февраля 2021 года).
Бесплатно заполнить и сдать форму П‑2 через интернет
Росстат, собирая данные в рамках плановых наблюдений, предписывает юридическим лицам, которые по масштабам деятельности крупнее малых предприятий (но не относятся к хозяйствующим субъектам финансового и бюджетного сектора), информировать ведомство о расходах, связанных с выпуском и реализацией товаров. В этих целях используется форма № 5-З.
Ознакомиться с иными сведениями об отчетности в Росстат вы можете в статьях:
- «Порядок и образец заполнения формы П-2 квартальная»;
- «Порядок и образец заполнения формы № 1-Предприятие».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
В разделе 1 формы 5-З отражаются основные хозяйственные показатели организации, приведенные в столбце 1 таблицы данного раздела — за отчетный период, а также за аналогичный период прошлого года.
Соответствующие хозяйственные показатели можно классифицировать на следующие основные группы:
1. Показатели отгрузки и продажи товаров, услуг и работ.
Объем продаж в строке 01 нужно указывать без учета таможенных и экспортных пошлин.
2. Расходы:
- на покупку товаров в целях перепродажи;
По строкам 03 и 04 отражаются объекты недвижимости, приобретаемые для перепродажи, также ряд уточнений есть для лиц, связанных со строительством.
- на покупку сырья, материалов, полуфабрикатов для производства;
- на покупку топлива, энергии, воды;
- на приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов, закупленных для производства, но впоследствии перепроданных;
- на рекультивацию земельных территорий;
- на оплату труда, взносы в государственные фонды;
- на страхование;
- на аренду;
- на оплату услуг сторонних фирм;
- на приобретение лесных насаждений;
- представительские;
- прочие.
Из-за двух слов заменили всю форму
Квартальная форма N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)» представляется за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30-го числа после отчетного периода. Ее сдают все юридические лица (коммерческие и некоммерческие, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону), кроме малых предприятий, «упрощенцев», бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций.
В 2009 г. организации представляли форму N 5-З, утвержденную Приказом Росстата от 23.09.2008 N 235. В 2010 г. необходимо сдавать форму N 5-З, утвержденную Приказом Росстата от 28.07.2009 N 153 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий». Напоминаем, что вместе с данной формой были обновлены формы N 1-предприятие, N 4-ТЭР, N 6-ТП (гидро), N 6-ТП, N 1-кооператив, N 1-ХО, N ПМ-пром, N П-5 (м), Приложение 2 к форме N П-1, N 1-ИП (мес).
Когда смотришь на старую и новую формы N 5-З, вспоминаешь детскую забаву типа «найди семь различий». Сразу найти отличия не получается. Потратив достаточное количество времени, мы все-таки нашли их в наименованиях показателей строк 1 и 2.
Строка 1: «Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».
Строка 2: «Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».
В 2009 г. вместо слов «и аналогичных обязательных платежей» в строках 1 и 2 использовалось словосочетание «и других аналогичных платежей». Чисто техническое изменение: формулировка приведена в соответствие с формулировкой отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской формы N 2).
Особенности отражения материальных затрат
Материальные затраты отражаются по строкам 03 — 20 формы N 5-З. Изменения затронули заполнение только небольшой части этих строк.
Так, согласно новым Указаниям по строке 03 организации, осуществляющие перепродажу покупной энергии (электрической, тепловой), газа, воды, отражают их покупную стоимость. В старом Порядке вместо слова «перепродажа» использовалось «продажа». На наш взгляд, эти слова в данном контексте не отличаются друг от друга.
По строке 15 приводится стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (освещение, отопление зданий и другие нужды). По строке 16 показывается стоимость электрической энергии, из которой по строке 17 выделяется стоимость приобретенной на оптовом рынке электрической энергии (мощности) (ОРЭМ), строку 17 заполняют организации, имеющие статус субъекта оптового рынка согласно действующему законодательству, в строке 18 указывается стоимость тепловой энергии. Иными словами, в данных строках отражается приобретенная энергия, использованная в производстве (по фактически начисленным платежам), отнесенная на затраты производства в отчетном периоде, по стоимости, учтенной по дебету бухгалтерских счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29 и 44 в корреспонденции с кредитом счета 60 (76) (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов данной группы) (п. 17 новых Указаний). В старом Порядке не пояснялось, кто должен заполнять строку 17.
Налоги, взносы, страховые платежи
В связи с реформой обязательного социального страхования и заменой ЕСН на страховые взносы во внебюджетные фонды в новых Указаниях предусмотрены особенности заполнения строки 26 формы. Теперь по данной строке показываются суммы начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Это суммы, учтенные по дебету счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29 и 44 в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов счета 69 (68) (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы). Здесь зачем-то вставили в скобках счет 68, хотя он больше подходил для упраздненного ЕСН.
Как и прежде, организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, применяющие упрощенную систему налогообложения, в строке 26 показывают сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Напоминаем, что «спецрежимники» в 2010 г. уплачивают страховые взносы по льготным тарифам (фактически только 14% в ПФР). Однако с 2011 г. они не будут ничем отличаться от других плательщиков страховых взносов, и тогда данное правило заполнения строки 26 для них утратит смысл.
По строке 35 отражаются суммы налогов и сборов, государственных пошлин, платежей и других обязательных отчислений, начисленные в соответствии с установленным законодательством порядком и учитываемые в составе затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг (водный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, платежи за загрязнение окружающей природной среды, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы, уровни вредного воздействия, лимиты размещения отходов и др.).
В данной строке не отражаются налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН, единый налог при УСН).
Согласно новым Указаниям в строке 35 также не отражаются ЕСН (ныне упраздненный), суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Форма П-1 довольна большая и при заполнении можно запутаться. Для проверки правильности заполнения убедитесь в соблюдении следующих правил:
- строка 11 меньше строки 01;
- строка 12 меньше строки 01;
- строка 14 меньше строки 13;
- если строка 02 равна 0, то строки 22,26 и 27 тоже равны 0, однако организации в сфере электроэнергетики и в сфере операций с недвижимостью это правило могут не соблюдать;
- итоговая сумма в таблице раздела 2 равна сумме по строке 21;
- строки 23 и 24 меньше строки 22;
- строка 25 меньше строки 24;
- строка 30 меньше строки 29;
- строка 32 меньше строки 31;
- если строка 29 равна 0, то строка 30 тоже равна 0, аналогично для строк 30 и 32;
- если строка с кодом 70 по столбцу 3 в разделе 5 не равна 0, то и строка 22 не равна 0;
- если строка с кодом 80 по столбцу 3 в разделе 5 не равна 0, то и строка 26 не равна 0;
- если строка с кодом 50 по столбцу 3 в разделе 5 не равна 0, то и строка 01 не равна 0;
- по строкам с кодом 50 столбец 4 всегда больше столбца 5.
В разделе 1 формы 5-З отражаются основные хозяйственные показатели организации, приведенные в столбце 1 таблицы данного раздела — за отчетный период, а также за аналогичный период прошлого года.
Соответствующие хозяйственные показатели можно классифицировать на следующие основные группы:
1. Показатели отгрузки и продажи товаров, услуг и работ.
С 2021 года уточнено, что объем продаж в строке 01 нужно указывать без учета таможенных и экспортных пошлин (приказ Росстата от 12.02.2019 № 63).
2. Расходы:
- на покупку товаров в целях перепродажи;
С 2021 года уточняется, что по строкам 03 и 04 отражаются объекты недвижимости, приобретаемые для перепродажи, также ряд уточнений есть для лиц, связанных со строительством (приказ Росстата от 12.02.2019 № 63).
- на покупку сырья, материалов, полуфабрикатов для производства;
- на покупку топлива, энергии, воды;
- на приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов, закупленных для производства, но впоследствии перепроданных;
- на рекультивацию земельных территорий;
- на оплату труда, взносы в государственные фонды;
- на страхование;
- на аренду;
- на оплату услуг сторонних фирм;
- на приобретение лесных насаждений;
- представительские;
- прочие.
3. Показатели остатков:
- по товарам, изначально купленным в целях перепродажи;
С 2021 года по строкам 04 и 05 в составе остатков товаров отражаются непроданные объекты недвижимости (приказ Росстата от 12.02.2019 № 63).
Форма 5-З в 2021 году: сроки представления
Данная форма является квартальной. Сдается форма 5-З по итогам I квартала, I полугодия и 9-ти месяцев. Крайний срок ее представления 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. При этом если последний день сдачи выпадает на выходной/нерабочий праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (Постановление Госкомстата РФ от 07.03.2000 № 18).
Соответственно, в 2021 году форма 5-З представляется в следующие сроки:
| Период, за который представляется отчетность | Крайний срок представления формы 5-З |
| За I квартал 2021 г. | Не позднее 04.05.2016 |
| За I полугодие 2021 г. | Не позднее 01.08.2016 |
| За 9 месяцев 2021 г. | Не позднее 31.10.2016 |
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.