Уплата налога НДФЛ при продаже доли в квартире и право на налоговый вычет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата налога НДФЛ при продаже доли в квартире и право на налоговый вычет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Письмо Минфина РФ от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/9-671

2. Максимальный размер налога к возврату

3. Имущественный налоговый вычет при долевой собственности за ребенка

4. Как получить налоговый вычет при долевой собственности?

5. Понятие имущественного вычета, и кто его может использовать

6. На что необходимо обратить внимание

7. Минимальный срок владения жильем для получения налогового вычета за продажу квартиры

8. Определение размера вычета при покупке доли в квартире: нюансы

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Письмо Минфина РФ от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/9-671

Вопрос: Прошу Вас дать письменное разъяснение: должна ли я подавать декларацию и платить НДФЛ за дочь после продажи квартиры 01.06.2011 г.? Квартира приватизирована 17.10.1995 г. на трех человек — отца, мать и сына. Одна часть доли (1/3) после смерти сына (02.09.2008) была разделена на трех человек — отцу (4/9), матери (4/9) и дочери (1/9). Свидетельство о праве наследования выдано 24.03.2009 г. Дочь умершего в данной квартире не проживала и не была зарегистрирована. Общая стоимость при продаже составила 2450000 рублей. В нашей Налоговой инспекции мнения на этот вопрос разделились.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Из обращения следует, что в 2011 году была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех собственников (4/9 доли в праве собственности на квартиру находились в собственности у отца, 4/9 — у матери и 1/9 — у дочери). При этом один собственник (дочь) владел своей долей менее трех лет. Таким образом, при получении вышеуказанным собственником дохода от продажи в 2011 году квартиры, пропорционального его доле в праве собственности на квартиру, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере, пропорциональном его доле в этой квартире, то есть 1/9 от 1 000 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Максимальный размер налога к возврату

Государство возвращает 13% от суммы вычета. Максимальный размер вычета по приобретению жилья составляет 2 млн рублей на человека, не считая процентов по кредиту. Такая сумма установлена, начиная с 2008 года. До этого максимальный размер вычета составлял 1 млн рублей. Для определения максимальной суммы налога к возврату необходимо определить момент возникновения права на этот возврат, а именно:

– при приобретении квартиры в строящемся доме (договор долевого участия, договор уступки права) таким моментом является подписание акта приема-передачи готовой квартиры;

– при покупке готового жилья (договор купли-продажи) – дата регистрации права собственности.

По ипотечным процентам с 2014 года вычет ограничен 3 млн рублей, ранее сумма вычета по процентам не лимитировалась.

Имущественный налоговый вычет при долевой собственности за ребенка

Нередки случаи, когда родители прописывают долю несовершеннолетнего ребенка в свидетельстве о собственности на новую жилплощадь. Разумеется, по факту ребенок не понес никаких финансовых затрат и не трудоустроен. Однако в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-04-05/43425 от 29 августа 2014 года налоговый перерасчет за несовершеннолетних граждан может получить родитель.

При каких условиях это возможно?

Если родитель ранее не пользовался правом на имущественную выплату.
Если недвижимость приобреталась до 2014 года, то получить перерасчет за ребенка можно в любом случае.
При приобретении имущества после 2014 года получить вычет за несовершеннолетнего можно, если доля родителя меньше двух миллионов рублей или в том случае, когда полноправным собственником является ребенок.

Несмотря на то, что за ребенка получили перерасчет родители, его личное право на имущественные фискальные выплаты за ним сохраняется. Это значит, что, если при достижении совершеннолетия ребенок купит, к примеру, квартиру он также сможет воспользоваться возможностью вернуть налог.

Как получить налоговый вычет при долевой собственности?

Для получения фискального вычета потребуются следующие документы:

декларация по форме 3-НДФЛ;
паспорт РФ;
справка о доходах 2-НДФЛ;
копии платежных документов;
заявление о возврате уплаченного налога (с реквизитами счета, на который поступит вычет);
свидетельство о рождении и праве собственности ребенка – при получении перерасчета за несовершеннолетнего;
свидетельство о браке, если это участники долевой собственности являются супругами.

Также в зависимости от способа приобретения недвижимости потребуется документ, который является основанием получения права на перерасчет. Это может быть договор купли-продажи, долевого участия или ипотечный.

Получить имущественную выплату можно через ФНС или работодателя. Рассмотрим каждый способ.

Алгоритм оформления вычета в ФНС будет следующим:

Получение справки 2-НДФЛ по месту работы.
Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ.
Подготовка всех необходимых для подтверждения покупки документов.
Подготовка копий документов, подтверждающих расходы на покупку имущества или уплате процентов по ипотечному договору.
Подготовка копий свидетельства о браке или о рождении ребенка, в зависимости от ситуации.

Все документы подаются в отделение ФНС по месту постоянной регистрации налогоплательщика. Для этого нужно дождаться окончания налогового периода (один год).

При обращении к работодателю алгоритм будет иным:

Написание заявления на получение уведомления из ФНС о наличии права на имущественную выплату. Заявление пишется в свободной форме.
Подготовка документов на получение выплаты.
Предоставление в территориальное отделение ФНС документы и заявление.
Получение уведомления. Бумага готовится в течение месяца.
Предоставление уведомление работодателю.

Уведомление из ФНС будет являться для работодателя основанием для прекращения удержания с работной платы сотрудника подоходного налога до конца года. Если за год объем компенсации будет выплачен не полностью, процедуру потребуется повторить. При оформлении через работодателя дожидаться окончания налогового периода не нужно.

При возникновении вопросов, касающихся оформления налогового вычета при долевой собственности, обращайтесь к юристу за консультацией. Это можно сделать онлайн на нашем сайте.

Реализуя имущество, находящееся в общей долевой собственности, сумму дохода от продажи нужно распределить между собственниками. Причем порядок распределения денег владельцы могут установить самостоятельно по своему усмотрению, не обращая внимания на соотношение их долей в общем праве собственников. Совершенно другое дело распределение налогового вычета при продаже квартиры. Тут действуют совершенно другие правила.

Порядок распределения выручки от продажи недвижимости можно прописать в договоре или дополнительном соглашении. В документе следует точно указать собственников долей и конкретные суммы причитающихся им доходов. Именно по этой информации будет определяться налоговая база по НДФЛ (письмо Минфина от 07.10.2014 № 03-04-05/50328).

Понятие имущественного вычета, и кто его может использовать

С любого вида доходов каждый налогоплательщик обязан отчислять в бюджет налог в размере тринадцати процентов (ст. 224 НК Российской Федерации). Общая сумма всех налогов является налогооблагаемой базой.

Для стремительного развития рынка недвижимости некоторым категориям граждан предоставляется налоговый вычет, основным назначением которого является снижение налогооблагаемой базы – суммы, с которой надлежит вернуть налог. По своей сути он является льготой, побуждающей граждан наиболее активно совершать операции с недвижимостью. То есть вычет – это преференция, позволяющая снизить часть налогов либо произвести возврат ранее уплаченных сумм.

Применение имущественного вычета возможно только в отношении объектов недвижимости.

Ситуации с его предоставлением зависит напрямую от правового статуса стороны:

Продавец недвижимости после ее продажи и получения дохода обязан уплатить подоходный налог, одновременно приобретая право на снижение общей суммы, с которой подлежит уплатить государственный сбор.
Покупатель же обладает правом использования налогового вычета путем возвращения (возмещения) суммы в размере 13%, но только при наличии определенных условий.

Рассчитывать на использование налоговой льготы могут только трудящиеся граждане. То есть год, предшествующий оформлению документов, гражданин обязан получать доход, с которого уплачивается подоходный налог. Общее количество трудоустроенных дней значения не имеет. Возврат можно производить, даже если официальное трудоустройство оформлялось на период нескольких недель.

Использовать право могут:

граждане Российской Федерации, то есть лица, проживающие в Российской Федерации и имеющие статус резидентов.
предприниматели, не осуществляющие на территории проданных площадей коммерческую деятельность.

На что необходимо обратить внимание

При покупке квартиры в долевую собственность обращайте внимание на следующие моменты:

Указана ли стоимость мебели в договоре купли-продажи отдельной строкой. Поскольку, согласно п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет не распространяется на предметы обстановки, за нее никаких льгот не положено. Если отдельным пунктом в бумагах нет оценочной стоимости мебели, составьте дополнительное соглашение, в котором пропишите наличие определенной мебели и ее рыночную стоимость.
В случае, когда понадобятся отделочные работы, за них также можно будет получить выплату. Но только если необходимость в них отображена в договоре.
Когда квартиру в долю покупает несколько человек, а по документам платит только один, нужна расписка от остальных участников сделки на имя лица, оплатившего расходы.
Передать свое право на вычет другому человеку, который владеет второй долей квартиры, нельзя. Исключение распространяется на случаи, если второй владелец супруг или ребенок первого.

С 2015 года получить налоговые вычеты возможно не только через ФНС, но и по месту официального трудоустройства. Те, кто планирует получать вычет в налоговой службе, должны предварительно взять на работе справку о доходах (2-НДФЛ), а также заполнить декларацию 3-НДФЛ. Со всеми документами следует либо прийти в отделение налоговой службы по месту регистрации, либо отправить бумаги почтой или онлайн (возможно через сайт госуслуг, а также личный кабинет на сайте налог.ру) – как удобнее.

Три месяца уйдет на проверку поданных бумаг, после чего еще месяц – на зачисление средств. Вариант с ФНС позволяет получить всю сумму одним платежом, если она не превышает отчисления налогов за тот год.

Для получения выплаты через работодателя все равно сначала следует пойти в ФНС и взять уведомление о возможности получить вычет (для чего опять же потребуется собрать все необходимые бумаги). С этим уведомлением и остальными документами затем надо обратиться в бухгалтерию по месту работы, после чего со следующего месяца доходы (зарплату) будут начислять без отчислений НДФЛ. Так будут делать на протяжении того времени, пока не будет выплачена вся сумма.

Подводя итоги, можно отметить, что налоговый вычет при долевой собственности на квартиру предоставляется на тех же условиях, что и в обычной ситуации. Просто для расчета берется не стоимость всей жилплощади, а конкретно вашей доли в ней.

Минимальный срок владения жильем для получения налогового вычета за продажу квартиры

С 2016 до 2020 года установлено, чтобы освободить от налогообложения доход от продажи квартиры, она должна находиться в собственности не менее пяти лет. С 2020 года срок сокращается до трёх лет, но не для всей недвижимости. Федеральный Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ вносит поправки в Налоговый Кодекс, которые коснулись условий освобождения проданной недвижимости от налога.

Если вы владели квартирой меньше, чем установленный минимальный срок, то обязаны подать декларацию 3-НДФЛ и, если получили прибыль от продажи, то ещё и заплатить налог.

Сейчас установлено, чтобы освободить от налогообложения доход от продажи жилой недвижимости, её нужно продержать в собственности не менее пяти лет (для объектов, приобретённых после 01.01.2016) или не менее трёх лет (для объектов, приобретённых до 01.01.2016) (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Определение размера вычета при покупке доли в квартире: нюансы

В данном случае имеет значение то, когда именно была куплена доля в недвижимости:

до 2014 года;
после 2014 года.

Если налогоплательщик купил долю в квартире до 2014 года, то он управомочен получить вычет, исчисленный пропорционально величине соответствующей доли.

Пример.

Друзья Иванов В.С. и Степанов А.В. в 2012 году вместе приобрели квартиру, и ее цена составила 4 000 000 рублей. При этом, каждому досталась доля во владении жильем в величине 50%.

В связи с этим, каждый из владельцев данной квартиры вправе претендовать на вычет, исчисляемый на основе суммы в 2 000 000 рублей. То есть — компенсацию в величине 260 000 рублей (13% от 2 000 000).

Если налогоплательщик купил долю в жилой недвижимости после 2014 года, то он будет управомочен получить рассматриваемый вычет, исчисленный на основе его фактических расходов на покупку соответствующей доли.