Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Как перечислить НДФЛ в бюджет
Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.
Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2022 год – 18210102010011000110.
При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.
Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2022 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2022, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2022.
В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2022 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2022.
Сроки уплаты подоходного налога: таблица для юридических лиц
Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.
| Наименование дохода | Срок признания дохода | Период удержания НДФЛ | Предельный срок уплаты налога |
| Аванс | Налог не начисляется и не уплачивается | ||
| Заработная плата | Последний день отчетного месяца | На дату выплаты дохода | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Премия | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты дохода. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты вознаграждения. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Выплата, предоставляемая работнику при его увольнении | День начисления выплаты. | На дату выплаты средств. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью | День начисления. | В день выплаты пособия. | До конца месяца, в котором выплачены средства. |
| Оплачиваемый отпуск | Период начисления выплаты. | В период предоставления отпускных. | До конца отчетного месяца, за исключением выходных и праздничных дней. |
| Доход, полученный в не денежном виде, например в натуральном выражении | День, в котором работник получил не денежное вознаграждение. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
| Материальная выгода | Конец отчетного месяца. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Как не совершить ошибку
Задаваясь вопросом, требуется ли осуществлять перечисления налога на оплату дней отдыха, работодатель должен знать, что выплата удержаний с доходов обязательна и регламентируется ст. 223 Налогового кодекса РФ. Способы предоставления выплат сотруднику могут быть:
- В форме наличных денег из кассы.
- В виде наличных денег, поступивших с кассового счета налогового агента.
- Путем безналичных перечислений (на счет налогоплательщика с банковского счета налогового агента).
Метод осуществления расчета с сотрудником влияет на сроки и порядок перечисления в бюджет налога. Правильными будут следующие способы перечисления платежей перед выходом работника в отпуск:
- НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в казну в день осуществления выплат, если работник получает наличные средства;
- НДФЛ должен быть перечислен в день осуществления платежей, начисленных как оплата отдыха, на счет работника либо его карту.
Перечисление подоходного налога считается ошибочным, если оно производится раньше наступления срока оплаты денежных средств на момент расчета средств, которые подлежат выплате и отражению в платежной ведомости.
Следует знать, что начисление подоходного налога на отпускные предполагает признание дохода как объекта обложения, получаемого в виде платежей. Получить денежные средства работник должен перед тем, как уйти в очередной отпуск. Это установлено законодательством, действующим как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ производится отдельно по видам доходов. После определения объекта налогообложения по выплатам осуществляется расчет размера начислений. Для их определения используется формула: (объект налогообложения (в денежном выражении)) × (налоговая ставка (13%)). Так можно определить точный размер платежей в бюджет.
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Как ЕНС отразится на сервисах ФНС
Введение института единого налогового счета планируется одновременно с расширением сервисных возможностей ФНС России. А именно:
- сделают для плательщиков доступной онлайн детализацию начислений и уплаты налогов в рамках ЕНС;
- дальнейшая интеграция с IT-платформами плательщиков в этой части.
Таким образом, налогоплательщик будет видеть, сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС России.
При необходимости всегда можно будет получить детализацию:
- как сформировался баланс;
- на что и как были распределены платежи.
При этом изменение ЕНС задним числом невозможно: все коррективы будут учитываться текущей датой.
Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме:
- в личном кабинете налогоплательщика;
- через ТКС;
- в учетной системе налогоплательщика (ERP-система).
Как оплачивается больничный
С 1 января 2023-го единым оператором большинства пособий (в том числе больничных) и пенсий станет Социальный фонд России. Новое ведомство появится в результате слияния Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.
Больничный оплачивают за весь период болезни. Порядок оплаты зависит от основания, по которому он выдан. Если работник заболел сам или получил травму, то работодатель оплачивает первые три дня болезни, остальные дни — Социальный фонд.
Если больничный выдан из-за необходимости ухода за больным членом семьи, беременности, карантина, протезирования в стационаре, последующего долечивания в санатории — полную сумму пособия выплачивает новый Социальный фонд. Работодатель только передаст необходимые сведения.
Выплаты по электронному больничному происходят в беззаявительном (проактивном) режиме — больничный никуда сдавать не надо, сообщать его номер и писать заявление на выплату — тоже.
От чего зависит сумма выплат по больничному:
- количества дней на больничном;
- среднего заработка работника за два календарных года;
- страхового стажа работника;
- степени родства с болеющим, за которым нужен уход;
- возраста ребенка, если больничный выдан для ухода за ним;
- вида и продолжительности лечения ребенка.
Минимальная выплата по больничному листу в 2022 году
Минимальный размер рассчитывают исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), который действует в период нетрудоспособности. С 1 января 2023 года МРОТ составит 16 242 ₽ в месяц.
Минимальная выплата по больничному в 2023-м в среднем составит — 533,98 ₽ в день. Это федеральный минимум, в регионах могут быть свои суммы. Если работодатель присоединен к региональному или отраслевому соглашению, он заплатит больше с учетом регионального коэффициента.
В зависимости от количества дней в месяце минимальный размер оплаты по больничному может меняться:
- 580,07 ₽ в день — в феврале;
- 541,4 ₽ — в месяце, где 30 дней;
- 523,94 ₽ — в месяце, где 31 день.
Как изменится порядок выплаты больничных в 2021 году — последние новости
На текущий момент в Российской Федерации действует система государственного страхования трудящихся на случай временной нетрудоспособности. При этом ключевую роль в таком обеспечении играет система взаимодействия учреждений здравоохранения, работодателей как плательщиков страховых взносов за трудящихся, самих сотрудников и ФСС — Фонда социального страхования, который получает страховые взносы от работодателей и обеспечивает их фактическую выплату нуждающимся лицам при наступлении страховых случаев.
С 2021 года для множества российских работодателей порядок взаимодействия будет изменен. В частности, предполагается, что действующий механизм взаимозачета страховых взносов и выплат из ФСС будет отменён полностью. Вместо этого все выплаты будут миновать работодателей и взаимодействие между ними и ФСС, а будут направляться напрямую самим получателям пособий социального характера — работникам.
Пока что планируемые изменения в сфере социального страхования и выплаты больничных являются только лишь проектом, и точного времени, с какого момента они начнут действовать, нет. Однако, можно предположить, что изменения вступят в силу с 1 июля 2021 года, так как именно в эту дату происходило ежегодное расширение действующего пилотного проекта «Прямые выплаты», который фактически являлся пробным периодом новой системы оплаты больничных.
Что надо будет делать бухгалтеру в 2021 году для выплаты больничных и декретных
Для того чтобы работник получил свои выплаты, бухгалтер должен будет после получения заявления на получение больничного или пособия не позднее 5 календарных дней передать необходимый пакет документов в региональное отделение ФСС.
Минтруд рассматривает возможность сокращения срока направления документов для расчета и начисления прямых выплат из ФСС с 5 календарных до 3 рабочих дней. Однако проект Федерального закона, который предусматривает данное изменение, еще не внесен на рассмотрение в Государственную думу России и находится на стадии общественного обсуждения.
Перечень документов, которые необходимы для начисления прямой выплаты, зависят от вида пособия. Подробнее о пакете документов мы расскажем в следующем пункте данной статьи.
Информация, необходимая для начисления пособий, может быть направлена в отделение ФСС на бумажном носителе только при условии, что среднесписочная численность работников предприятия не превышает 25 человек. В других случаях пакет документов направляется в ФСС по электронным каналам связи.
Если организация планирует возместить из ФСС расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, расходы на погребение или расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма, бухгалтеру необходимо направить в ФСС определенный пакет документов.
Для возмещения оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом пакет документов состоит из:
- заявления, форма которого утверждена Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578;
- заверенной копии приказа о предоставлении дополнительных выходных дней работнику.
Чтобы вернуть деньги за выплату пособия на погребение бухгалтер направляет в ФСС:
- заявление от родственника умершего работника, форма которого утверждена Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578;
- копию справку о смерти бывшего сотрудника.
Для возмещения расходов, направленных на минимизацию случаев травматизма на производстве, в ФСС следует представить следующие документы:
- заявление, форма которого утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.07.2011 №709н;
- копии документов, подтверждающих оплату расходов предприятия (договор, чек, акт выполненных работ, товарная накладная или другие бланки строго отчетности).
Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2021 году
«При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты».
Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату. Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.
Даты перечисления с выплат работника в 2021 году — таблица
Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.
Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.
Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.
Важно! Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки. Онлайн калькулятор расчета пени по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа
Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.
Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.
Рекомендуем прочесть: Какое образование нужно для работы в арбитражном суде
Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 2021 году
Какие пособия по временной нетрудоспособности включаются в отчетность 6-НДФЛ — все, которые платит работодатель за счет собственных средств и с которых он удерживает налог. В том числе выплаты по листкам временной нетрудоспособности, оформленным по уходу за больным ребенком. Не включаются в расчет:
- выплаты по коронавирусным больничным за счет Фонда социального страхования (ФСС);
- декретное пособие по беременности и родам.
С этих выплат НДФЛ не удерживается, налогооблагаемого дохода не возникает. Подробнее о выплатах, которые включаются и не включаются в расчет, в таблице:
| Вид пособия по временной нетрудоспособности | Кто оплачивает | Обязанность отражения в 6-НДФЛ |
| Выплата заболевшему сотруднику | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
| Листок нетрудоспособности для прибывших в Россию из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой | ФСС в силу постановления правительства от 18.03.2020 № 294 | Нет |
| Пособие по уходу за больным ребенком (родственником) | ФСС | Да |
| Декретные пособия по беременности и родам | ФСС | Нет |
| Больничный лист для лиц, бывших в контакте с больным COVID-19 | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
Еще одно важное правило касается дат начислений по временной нетрудоспособности и их выплате. По регламенту, дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ имеет основное значение. Пособия указываются в расчете за тот квартал, в котором их выплатили работникам. Период, за который выплата начислена, для заполнения отчетности по НДФЛ и дата больничного листа не имеют значения (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/, от 25.01.2017 № БС-4-11/).