Как заполнить строку 100 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить строку 100 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Специфика заполнения строки «100» заключается в расхождении дат начисления и выдачи средств работникам. Нередко выплаты могут начислить в одном месяце или отчётном периоде, а выдадут их в другом.
Кроме строки «100», важно корректно отразить показатели в соседних:
- «110» — Дата удержания налога;
- «120» — Срок перечисления налога.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Принцип формирования сведений в строке 100
Исходя из норм статьи 223 НК, БС 4-11-19829 и принципов формирования 6 НДФЛ, строка 100 в отчете 6 НДФЛ, отражает день получения прибыли физ. лицами. При этом неважно, перечисления произведены через кассу организации или расчетные счета сотрудников.
В зависимости от того, какая получена прибыль, признаются числа отражения в строке 100:
- Заработная плата – последнее число месяца, за который начислена;
- отпускные и выплаты по больничным листкам – день перечисления;
- компенсация уволившихся работников – последний рабочий день сотрудника;
- прибыль по договорам ГПХ – день перечисления;
- прибыль, полученная в натуральном выражении – дата фактического получения дохода;
- материальная выгода от экономии на процентах – ежемесячно последнее число месяца в течение периода пользования кредитом;
- командировочные, где не было подтверждающих бумаг – последнее число месяца, в котором производилось утверждение авансового отчета;
- и другие перечисления в пользу физ. лиц.
При помощи таблицы несложно определить порядок заполнения строки 100 в декларации 6 НДФЛ.
Пример заполнения строки 100 за 1 квартал декларации 6 НДФЛ
Заработная плата в организации до удержания НДФЛ –90 000 руб. Выплаты производятся дважды в месяц: 29 числа – аванс 40 000 руб. и зарплата за предыдущий месяц – 11 числа. Удержание НДФЛ производится при выплате заработка. На следующий день налог перечисляется в казну.
Аналитические регистры за январь – март будут заполнены следующим образом:
- 11.01 – 50 000 – вторая часть заработной платы за декабрь, начисленной 31.12. Аванс сотрудники получили 29.12 в сумме 40000;
- 29.01 – 40 000 – перечислены авансовые платежи за январь;
- 05.02 – 8 500 – окончательный расчет при увольнении;
- 10.02 – 50 000 – вторая часть заработной платы за январь выплачена заранее в связи с выходными днями;
- 28.02 – 40 000 – выплачен аванс за февраль;
- 09.03 – 50 000 – вторая часть заработной платы за февраль также выплачена раньше;
- 29.03 – 40 000 – выплачен аванс за март.
Заработок за март начислен 31 числа в сумме 50 000 рублей, его перечислят 11.04. Это означает, что удержание и перечисление НДФЛ будет произведено в апреле.
Какую ставить дату в стр. 100 при выдаче зарплаты с опозданием
Зарплата, выплаченная с задержкой, фиксируется в 6-НДФЛ в общем порядке. Сложности возникают с оформлением расчета, если она не выплачена вовсе или выплачена с большим опозданием (в разные отчетные периоды). Рассмотрим какую ставить дату в строке 100 при каждой из выплат.
Какую дату ставить в стр. 100 6-НДФЛ, если зарплата не выплачивалась вовсе?
Невыплаченная заработная плата фиксируется в форме 6-НДФЛ, начиная с того квартала, когда доход был фактически начислен. При этом за этот период заполняются только строки 020, 030 и 040 раздела 1. В строке 100, также как и в других строках раздела 2, фиксируются нулевые показатели.
Если же зарплата выплачивается с большим опозданием, то заполнение формуляра в отчетном периоде, когда произошла выдача, происходит следующим образом:
- в стр.070 разд.1 отображается сумма удержанного НДФЛ;
- в стр.100 разд.2 в отдельных блоках указывается последнее число каждого месяца, за который была начислена зарплата;
- в стр.110 разд.2 каждого блока стр.100 фиксируется дата выплаты зарплаты;
- в стр.120 разд.2 следующий за датой выплаты день.
Сотрудник в апреле ушел в отпуск. Компания рассчитала и начислила отпускные 31 марта, а выдала в апреле.
Дата получения дохода в виде отпускных — день их выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Когда компания начислила отпускные, значения не имеет. Поэтому в разделы 1 и 2 расчета эти выплаты включите во втором квартале.
В строках 100 и 110 запишите дату выдачи. Крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30 апреля приходится на выходной день. Поэтому в строке 120 запишите ближайший рабочий день — 4 мая (письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-4-11/8312@).
Если компания начислит отпускные в июне, а выдаст в июле, эта выплата попадет в расчет за девять месяцев.
На примере
Компания в марте начислила работнику отпускные — 12 000 руб. Деньги работнику компания выдала 4 апреля. В этот день удержала НДФЛ — 1 560 руб. (12 000 руб. × 13%). Отпускные компания включила в разделы 1 и 2 расчета за полугодие. В июне компания начислила отпускные другому работнику — 19 000 руб. Деньги компания выдала только в июле, поэтому эти отпускные отразила в разделах 1 и 2 расчета за девять месяцев. Отпускные в разделе 2 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 33.
Сотрудник получил отпускные и ушел отдыхать. Через неделю компания вызвала работника из отпуска и пересчитала отпускные. Он вернул лишние отпускные за вычетом НДФЛ.
В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал только часть отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату.
В строку 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха. Суммы, которые вернул сотрудник, в расчете не показывайте. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2.
Работник вернул отпускные за вычетом НДФЛ. Налог с этой части сотруднику не возвращайте. Если при выплате отпускных компания заплатила НДФЛ со всей суммы, она вправе уменьшить на переплату будущие платежи в бюджет.
На примере
Сотрудник с 10 мая ушел в отпуск на 14 дней. Компания 6 мая выдала отпускные — 32 000 руб., удержала и перечислила НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Через неделю компания отозвала сотрудника из отпуска. В итоге он использовал только половину дней отдыха — 7 дн. Доход в виде отпускных составил 16 000 руб. (32 000 руб.. 14 дн. × 7 дн.). НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Сотрудник вернул половину отпускных, но за вычетом НДФЛ — 13 920 руб. (16 000 — 2080). Эту сумму компания не отражала в расчете 6-НДФЛ. На переплату — 2 080 руб. компания уменьшила будущие платежи по НДФЛ. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 35.
Компания выдала отпускные сотруднику в мае. Но дни отдыха приходятся на май и июнь.
Дата получения дохода в виде отпускных — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На какие дни приходится отдых, значения не имеет. Поэтому заполняйте выплату в одном блоке срок 100–140. Компания удерживает НДФЛ с отпускных в день выдачи, поэтому в строке 110 запишите эту дату. В строке 120 поставьте крайний срок перечисления НДФЛ. Для отпускных это последний день месяца, в котором компания выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.
Чем отличается справка 2-НДФЛ от принятой формы 6-НДФЛ
Некоторые неопытные работники бухгалтерской сферы думают, что раз введена справка по форме 6-НДФЛ, можно забыть о предоставлении бланка 2-НДФЛ. Данная информация является домыслами и в корне неверна.
Если бухгалтер компании уверяет в обратном, следует задуматься о смене этого ключевого специалиста, в прямой зависимости от компетентности которого находится благополучие компании
Обязанность в передаче данных налоговой службе с помощью бланка формы под маркировкой 2-НДФЛ за организацией сохраняется. Кроме того, между ней и обсуждаемой в статье формой есть одно отличие. Суть заключается в том, что справка под номером 6 содержит информацию общего характера, включающую данные по организации в целом, а бумага под номером 2 предоставляется в налоговую службу персонально на всех сотрудников фирмы, являющихся физическими лицами.
Что представляет собой справка 6-НДФЛ
Данная справка является обновленной формой проведения расчетов по налогу на доходы физических лиц. Годом ее введения в использование является 2020. Не удивительно, что многие профессиональные специалисты до сих пор не знают, как правильно заполнить некоторые ее графы, ведь за такой короткий срок довольно сложно запомнить все нюансы заполнения новой документации.
Сдача данного бланка в Федеральную налоговую службу производится для проведения отчетности. Производится она ежеквартально, то есть каждые три месяца одного налогового периода длинной в год. Проводится расчет необходимых для вписывания в бланк показателей для каждого сотрудника, или работающего на фирму стороннего специалиста. Согласно закону, указать необходимо следующие показатели:
- величину полученных физическим лицом доходов;
- размер налога, который с искомых доходов нужно снять;
- реально снятая сумма налогового отчисления и т.д.
Как правильно заполнять бланк
Существует некий свод правил, касающихся заполнения бланка, официально закреплённых налоговой службой. Давайте рассмотрим их.
Правило 1. Заполнение граф, подразумевающих цифровые или тестовые показатели, обязательно начинается с левой стороны, к правой, без пропуска ячеек, то есть с самой крайней.
Правило 2. В том случае, если показатели от вашей организации не помещаются на один лист бланка, для каждого из разделов можно продлить его, посредством распечатывания пустых копий формы. Заполняйте столько листов, сколько нужно для полного отображения ситуации.
Правило 3. Место на листе, подразумевающее вписывание его номера, отводится под сквозную нумерацию, начинающуюся с заглавного листа включительно. Получается, что его номер всегда будет 001, в то время как на 5 странице будет красоваться отметка 005 и т.д. Заполнение нумерации производится так же, как и для остальных граф, по направлению с лева на право, при этом ни одно клетка не пропускается.
Правило 4. Допускается заполнение граф ручкой с чернилами следующих цветов:
- синими;
- черными;
- фиолетовыми.
При этом не имеет значения, какой является сама ручка, шариковой или гелиевой, а может перьевой и т.д.
Правило 5. Если показаний для одной из полагающихся к заполнению граф у компании нет, необходимо вписывать в строку ноль, в количестве одного символа.
Правило 6. Если места под знаки в находящемся справа сегменте поля также не могут быть заполнены, ставьте прочерк в виде недлинной горизонтальной линии.
Изучим на отдельных примерах порядок заполнения 6-НДФЛ при наличии выплат за отпуск
Вариант 1. Что необходимо учесть при отображении в 6-НДФЛ отпускных, которые начислены в разные отчетные периоды
Пример 1. На одном из предприятий работник уходит в отпуск с 1 апреля 2022 г. Ему были выплачены отпускные в размере 15000 руб. 29.03.2022г. Рассмотрим, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ для данного случая.
Согласно действующим требованиям законодательства подоходных налог с отпускных за апрель должен быть перечислен в государственный бюджет в последний день марта, т.е. 31 числа. 31.03.2022г. – это воскресенье, потому время оплаты продлевается до 01.04.2022г. Первое число апреля уже период второго квартала. Из этого следует, что во втором разделе 6-НДФЛ отпускные, выплаченные в марте, надо внести в расчет за следующий отчетный период – за полугодие.
Отпускные апреля в разделе № 1 формы 6-НДФЛ надо учесть в отчете за 1-й квартал 2022г. Соответственно, заполняются и строки: 020; 040; 070. Поскольку работник фактически получил денежные выплаты в марте 2022г. и в марте сотрудник бухгалтерии высчитал и удержал подоходный налог.
| № строки | Название графы | Пример заполнения |
| Раздел 1 | ||
| 010 | Ставка налога, % | 13,0 |
| 020 | Размер дохода | 15000 |
| 030 | — | |
| 040 | Размер исчисленного подоходного налога | 1950 |
| 070 | Удержанный подоходный налог | 1950 |
| 060 | Количество сотрудников, которые получили денежные выплаты | 1 |
| 080 | налог, который не был удержан | |
| Раздел 2 | ||
| 100 | Когда был получен фактически доход | 29.03.2022 |
| 110 | Когда был удержан подоходный налог | 29.03.2022 |
| 120 | Когда необходимо перечислить подоходный налог | 01.04.2022 |
| 130 | Величина дохода (отпускные) | 15000 |
| 140 | Размер удержанного подоходного налога | 1950 |
Пример 2. На предприятии согласно плану отпусков несколько человек уходят в отпуск: Хлебников В.П., Цветков Н.Е. и Орлов А.В.
Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ
Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.
В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.
Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.
Работодатель должен:
- начать предоставлять стандартные вычеты с месяца, в котором весь пакет подтверждающих документов и заявление на вычет представлены в бухгалтерию;
- произвести пересчет вычетов с начала года.
При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2019 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.
Если «доходный» порог превышен, вычеты не предоставляются, а работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.
Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:
- вычет отразить в стр. 030;
- НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010.
Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Важные тонкости выплаты отпускных
Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.
Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.
Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр. 100 Раздела 2.
Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.
Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.
Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр. 120 Раздела 2.
Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные. Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).
Как правильно заполнять бланк
Существует некий свод правил, касающихся заполнения бланка, официально закреплённых налоговой службой. Давайте рассмотрим их.
Правило 1. Заполнение граф, подразумевающих цифровые или тестовые показатели, обязательно начинается с левой стороны, к правой, без пропуска ячеек, то есть с самой крайней.
Правило 2. В том случае, если показатели от вашей организации не помещаются на один лист бланка, для каждого из разделов можно продлить его, посредством распечатывания пустых копий формы. Заполняйте столько листов, сколько нужно для полного отображения ситуации.
Правило 3. Место на листе, подразумевающее вписывание его номера, отводится под сквозную нумерацию, начинающуюся с заглавного листа включительно. Получается, что его номер всегда будет 001, в то время как на 5 странице будет красоваться отметка 005 и т.д. Заполнение нумерации производится так же, как и для остальных граф, по направлению с лева на право, при этом ни одно клетка не пропускается.
Правило 4. Допускается заполнение граф ручкой с чернилами следующих цветов:
- синими;
- черными;
- фиолетовыми.
При этом не имеет значения, какой является сама ручка, шариковой или гелиевой, а может перьевой и т.д.
Правило 5. Если показаний для одной из полагающихся к заполнению граф у компании нет, необходимо вписывать в строку ноль, в количестве одного символа.
Правило 6. Если места под знаки в находящемся справа сегменте поля также не могут быть заполнены, ставьте прочерк в виде недлинной горизонтальной линии.
Правило 7. Особые указания относятся к записи значений, выражающихся в дробях. Если при заполнении числа данной формы остаются ячейки под цифры, выражающие целую часть, оставшиеся пустыми перед проставлением части после точки нужно зачеркнуть с помощью проставления по всей их длине горизонтальной линии.
Приведем пример. Представьте, что у вас есть 15 пустых ячеек для большей части значения и всего две для отражения ее элемента, идущего после точки. При этом цифр на первую часть у вас всего шесть. В таком случае, отображаться показатели на бумаге при ее заполнении будут следующим образом: 555555———.55. Сперва такое обозначение может показаться непонятным, но постепенно большинство специалистов привыкает к принятым нормам заполнения и проблемы перестают возникать.
Правило 8. Еще одно правило касается написания кодов общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Согласно установленным правилам, головное отделение вписывает код, подходящий ему по месту нахождения, в то время как филиалы пишут другой, подходящий по расположению им.
По месту проживания указывают данные коды по территориям муниципальных образований представители населения, которые имеют частное дело, то есть:
- индивидуальные предприниматели;
- владельцы адвокатских практик;
- учредители нотариальных контор.
К месту учета коды привязаны у тех ИП-шников, которые поставлены на учет согласно месту проведения рабочего процесса, при этом их деятельность облагается по форме единого налога на доход вмененного характера или (и) патентной системы.
Правило 9. Заверить каждый заполненный лист бланка необходимо подписью руководителя фирмы-налогового агента или его уполномоченного представителя. Кроме того, обязательно проставление даты, когда была проставлена подпись.
Доходы по разным ставкам: заполняем разные листы расчета
Как правильно сформировать расчет 6-НДФЛ, если помимо доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, также выплачивались доходы, облагаемые по ставке 35 процентов?
Пункт 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ гласит: если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 — 090, заполняется для каждой из ставок налога. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090 отражаются на первой странице.
Таким образом, для доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, необходимо заполнить отдельный раздел 1, где по строкам 010 — 050 следует указать соответствующие данные. Итоговые показатели по этому разделу (строки 060 — 090) нужно учесть на первой странице раздела 1 суммарно по всем выплаченным в этом квартале доходам.
Что касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, то в нем заполняются отдельные строки по суммам доходов, которые имеют разные даты фактического получения и (или) различные сроки перечисления налога в бюджет (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Поэтому порядок включения сумм в раздел 2 расчета не зависит от налоговой ставки.
Следовательно, если дата выплаты дохода, облагаемого по ставке 35 процентов, и дата перечисления в бюджет НДФЛ с этого дохода совпадают с соответствующими датами по доходам, облагаемым по иным ставкам, то эти выплаты указываются суммарно по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В противном случае эти строки формируются отдельно для каждой выплаты.
Иных рекомендаций по заполнению раздела 2 расчета в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не содержит. Таким образом, если дата выплаты дохода, облагаемого по ставке 35 процентов, и дата перечисления налога в бюджет по этому доходу совпадают с соответствующими датами по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, то на основании пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ при составлении расчета нужно придерживаться следующих правил.
Сначала заполняется первый лист расчета. При этом в разделе 1 по строкам 010 — 040 отражаются показатели, относящиеся к выплатам, которые облагаются по ставке 13 процентов, а по строкам 060 — 090 указываются показатели по выплатам, которые облагаются по ставкам 13 и 35 процентов. В разделе 2 по строкам 100 — 140 заполняются показатели, относящиеся к выплатам, облагаемым по обеим ставкам (суммируются). Затем заполняется второй лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 указываются показатели, которые относятся к выплатам, облагаемым по ставке 35 процентов, а по строкам 060 — 090 ставятся прочерки. В раздел 2 по всем строкам вписываются прочерки.
Если же указанные даты не совпадают, то расчет 6-НДФЛ можно заполнить не только так, как мы показали чуть выше (при этом в разделе 2 выплаты необходимо показывать отдельно), но и другим способом.
Заполняется первый лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 и в разделе 2 по строкам 100 — 140 отражаются показатели, относящиеся к выплатам, которые облагаются по ставке 13 процентов, а по строкам 060 — 090 указываются показатели по обеим ставкам. Далее заполняется второй лист, где в разделе 1 по строкам 010 — 040 и в разделе 2 по строкам 100 — 140 заполняются показатели, которые относятся к выплатам, облагаемым по ставке 35 процентов, а по строкам 060 — 090 ставятся прочерки.