План счетов. Счет 42 «Торговая наценка»
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «План счетов. Счет 42 «Торговая наценка»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 (10) товары, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости товаров.
Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров
Резерв под снижение стоимости товаров образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической стоимостью товаров, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Формирование резерва под снижение стоимости товаров отражается по дебету 91/2 и кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена вышеуказанная запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью по дебету 14 и кредиту 91/1, исходя из предположения полного расходования товаров в следующем отчетном периоде.
От каких факторов зависит размер наценки
Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:
- Себестоимость. Стоимость товара, включающая наценку, обязательно должна покрывать все затраты компании на производство. Себестоимость может включать в себя транспортные, управленческие, коммерческие расходы, арендную плату, траты на электроэнергию, амортизацию.
- Сегмент, в котором работает компания. Процент наценки находится в прямой зависимости от сегмента. В некоторых отраслях, связанных с сезонной работой, размер наценки может изменяться на протяжении года.
- Эластичность спроса. Этот показатель отражает зависимость спроса от увеличения или снижения стоимости. Если спрос эластичный, при определении наценки нужно иметь в виду необходимость установления скидок, призванных увеличивать спрос. Даже товар, реализуемый со скидками, должен приносить прибыль. Если же спрос неэластичный, необходимость установления скидок можно не принимать во внимание.
- Наличие дополнительных услуг. Некоторые компании предлагают бесплатные услуги, идущие в комплекте с основной услугой. К примеру, это может быть бесплатная консультация, установка. Все эти дополнительные услуги бесплатны весьма условно, так как затраты на них также влияют на размер наценки.
- Особенности целевой аудитории. Руководителю нужно понять, сколько средств покупатель может и готов платить за продукт. Это зависит от типа товара, региона, местоположения компании, уровня конкуренции.
- Конкуренция. Наценка зависит от уровня конкуренции и конкурентоспособности организации. К примеру, организация работает в отрасли с высокой конкуренцией. В этом случае наценка будет небольшой. В обратном случае потребители обратятся к конкуренту, предлагающему более выгодную стоимость. Однако значительное отклонение от средней стоимости возможно, если компания отличается высокой конкурентоспособностью.
Нужно сказать, что не всегда наценка является рациональной. К примеру, существует такое понятие, как престижное потребление. В этом случае продукция престижных брендов приобретается по завышенной цене. То есть наценка будет очень высокой. По сути, потребитель будет платить за бренд.
ВАЖНО! Компании важно определить пороговую стоимость. Это минимальная стоимость, по которой будет реализовываться товар, и компания не окажется в убыточном положении.
ВНИМАНИЕ! На все товары может действовать единая наценка. Также можно устанавливать отдельную наценку на каждую категорию продукции.
Кто и как регулирует торговую наценку
Размер торговой наценки в общем случае не установлен на законодательном уровне. Государство регулирует цены только на некоторые группы товаров и услуг, например, продукты детского питания, общепит в образовательных учреждениях, лекарственные препараты, грузовые и пассажирские перевозки.
За превышение цен, контролируемых государством, бизнесменам грозит штраф. Сумма штрафа для ИП равна 50 тыс. руб., а для организаций — двукратной излишне полученной выручке за период завышения цен, но не более, чем за 1 год (п. 1 ст. 14.6 КоАП РФ).
Также государство, а иногда — и сами бизнесмены иногда «точечно» регулируют цены на отдельные виды товаров. Обычно это связано с какими-либо форс-мажорными ситуациями, например, как сейчас — с эпидемией коронавируса.
Так, с 16.12.2020 года представители X5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель») объявили об обнулении торговой наценки на «социально значимые» товары: макаронные изделия, хлеб, говяжью тушенку, черный чай, картофель, зерновые хлопья и ультрапастеризованное молоко.
От каких факторов зависит размер наценки
Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:
- Себестоимость. Стоимость товара, включающая наценку, обязательно должна покрывать все затраты компании на производство. Себестоимость может включать в себя транспортные, управленческие, коммерческие расходы, арендную плату, траты на электроэнергию, амортизацию.
- Сегмент, в котором работает компания. Процент наценки находится в прямой зависимости от сегмента. В некоторых отраслях, связанных с сезонной работой, размер наценки может изменяться на протяжении года.
- Эластичность спроса. Этот показатель отражает зависимость спроса от увеличения или снижения стоимости. Если спрос эластичный, при определении наценки нужно иметь в виду необходимость установления скидок, призванных увеличивать спрос. Даже товар, реализуемый со скидками, должен приносить прибыль. Если же спрос неэластичный, необходимость установления скидок можно не принимать во внимание.
- Наличие дополнительных услуг. Некоторые компании предлагают бесплатные услуги, идущие в комплекте с основной услугой. К примеру, это может быть бесплатная консультация, установка. Все эти дополнительные услуги бесплатны весьма условно, так как затраты на них также влияют на размер наценки.
- Особенности целевой аудитории. Руководителю нужно понять, сколько средств покупатель может и готов платить за продукт. Это зависит от типа товара, региона, местоположения компании, уровня конкуренции.
- Конкуренция. Наценка зависит от уровня конкуренции и конкурентоспособности организации. К примеру, организация работает в отрасли с высокой конкуренцией. В этом случае наценка будет небольшой. В обратном случае потребители обратятся к конкуренту, предлагающему более выгодную стоимость. Однако значительное отклонение от средней стоимости возможно, если компания отличается высокой конкурентоспособностью.
Особенности применения счета 42 «Торговая наценка»
Определение 1
Торговая наценка – это часть цены товара, применятся в оптовой и розничной торговле. Это добавленная стоимость к покупной цене товара. Ее назначение – возмещать расходы по продаже, получении премии, для уплаты части косвенных налогов.
Торговая скидка – часть розничной цены.
Применение счета $42$, становиться целесообразно при автоматизированной розничной торговле. Внедрение такой системы учета позволяет упростить и сделать прозрачными остатки товаров, их продажу и определить прибыль. Так же такая система позволяет пресечь злоупотребления.
Так же автоматизация позволит внедрить адресное хранение, что позволит упросить процесс приемки товара, его выкладку, отслеживание сроков годности товара, вести учет сертификатов соответствия. До момента внедрения автоматизированной системы учет ведется в розничных ценах.
Главный плюс применения счета $42$ – это хранение и закрепление товаров за материально-ответственным лицом. При таком учете можно ежедневно снимать промежуточные остатки по товару, что удобно если торговое предприятие имеет много отделов, и широкую номенклатуру товаров.
Ничего непонятно?
Счет 42 — активный или пассивный?
Этот счет пассивный, т. е. может иметь только кредитовое сальдо. Более того, дебетовые обороты для него вообще не предусмотрены действующим Планом счетов.
Счет содержит все сведения о торговых наценках или скидках, учитываемых при расчетах с покупателями. Сальдо по счету показывает величину ТН, относящуюся к непроданным остаткам товаров.
Аналитический учет по счету 42 должен обеспечивать отдельный учет сумм ТН и скидок.
По экономическому смыслу счет 42 является регулирующим (контрактивным). Самостоятельного значения он не имеет и применяется для уточнения данных, содержащихся на счете 41.
Торговая наценка не отражается в бухгалтерском балансе. Строка 1210, которая показывает запасы организации, содержит сумму без ее учета. Поэтому увидеть и проанализировать ТН можно лишь на счете 42 «Торговая наценка».
Выбытие товаров в результате недостачи или порчи
Если товары выбыли в результате недостачи или порчи, их стоимость необходимо списать на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по продажным ценам.
Пример 3. В результате инвентаризации на складе ООО «Светлячок» оказалось лишь три настольные лампы. Одна лампа была списана как недостача.
В бухгалтерском учете ООО «Светлячок» были сделаны такие проводки:
Дебет 94 Кредит 41
- 520 руб. — списана продажная стоимость недостающей настольной лампы;
Дебет 19-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 72 руб. — восстановлена сумма «входного» НДС по пропавшей лампе, которая ранее была предъявлена к налоговому вычету;
Что представляет собой торговая наценка
Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.
Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.
От каких факторов зависит размер наценки
Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:
- Себестоимость. Стоимость товара, включающая наценку, обязательно должна покрывать все затраты компании на производство. Себестоимость может включать в себя транспортные, управленческие, коммерческие расходы, арендную плату, траты на электроэнергию, амортизацию.
- Сегмент, в котором работает компания. Процент наценки находится в прямой зависимости от сегмента. В некоторых отраслях, связанных с сезонной работой, размер наценки может изменяться на протяжении года.
- Эластичность спроса. Этот показатель отражает зависимость спроса от увеличения или снижения стоимости. Если спрос эластичный, при определении наценки нужно иметь в виду необходимость установления скидок, призванных увеличивать спрос. Даже товар, реализуемый со скидками, должен приносить прибыль. Если же спрос неэластичный, необходимость установления скидок можно не принимать во внимание.
- Наличие дополнительных услуг. Некоторые компании предлагают бесплатные услуги, идущие в комплекте с основной услугой. К примеру, это может быть бесплатная консультация, установка. Все эти дополнительные услуги бесплатны весьма условно, так как затраты на них также влияют на размер наценки.
- Особенности целевой аудитории. Руководителю нужно понять, сколько средств покупатель может и готов платить за продукт. Это зависит от типа товара, региона, местоположения компании, уровня конкуренции.
- Конкуренция. Наценка зависит от уровня конкуренции и конкурентоспособности организации. К примеру, организация работает в отрасли с высокой конкуренцией. В этом случае наценка будет небольшой. В обратном случае потребители обратятся к конкуренту, предлагающему более выгодную стоимость. Однако значительное отклонение от средней стоимости возможно, если компания отличается высокой конкурентоспособностью.
Реализованная наценка
В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому фирма должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10 июля 1996 № 1-794/32-5. Так, сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара. Это делается по формуле:
| Наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало месяца + Наценка на товары, поступившие в течение месяца – Наценка на выбывшие товары (возврат, списание и т. п.) | : | Выручка от реализации товаров + Стоимость товаров на конец месяца | х | 100 | = | Средний процент наценки |
Списание наценки при уценке товаров
Если Вы решили уценить товар то нужно сделать проводку на размер уценки СТОРНО (с минусом):
Дебет 41 Кредит 42 СТОРНО -Уценка наценки.
Если уценка привела к снижению себестоимости товара то разницу нужно списать на 91 счет:
Дебет 91-2 Кредит 41-На разницу превышения уценки над фактической себестоимостью.
Пример 3 (легкая задача)
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Решение:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
Была проведена уценка калькуляторов всего на 6000 рублей (втч НДС), каждая на 600(втч НДС)
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей СТОРНО (с минусом)
- Дебет 91-2 Кредит 41-400 рублей (6000-5600)-Списано уценка превышающий себестоимость товара (калькулятора).
Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН
По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:
ТН = % ср х В, где
%ср – это средний процент ТН, В – выручка.
Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:
- ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
- ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
- ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
- В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
- Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).
%ср = ( ТНн + ТНпост — ТНспис )/ (В + Тк)
Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.
Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет
Компанией закуплены товары для последующей продажи в розницу:
Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию товара
|
Наименование |
Кол-во кг |
Покупная цена кг |
ТН |
Продажная цена кг |
Стоимость реализации |
|
|
% |
Сумма руб. |
|||||
|
Сливы |
9000 (300 х 30 х 100%) |
18 000 |
||||
|
Абрикосы |
20 250 (500 х 45 х 90%) |
85,5 |
42 750 |
|||
|
Груши |
19 200 (400 х 40 х 120%) |
35 200 |
||||
|
Итого приход |
48 450 |
95 950 |
В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества. Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации. Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи. При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя. Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки. Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»
Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.
Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
На счете 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Показатель среднего чека
Если разделить количество покупок на общую выручку, мы получим то, что ищем. Чем выше этот показатель, тем выше эффективность захвата.
Зависит от:
- как продавцы могут убедить и продать сопутствующие товары;
- насколько эффектно отображается товар;
- размер ассортиментной матрицы.
Самый высокий показатель обычно велик в гипермаркетах, где люди могут покупать еду и артефакты одновременно. Помните, что чем лучше оформлена кассовая зона, тем выше вероятность того, что вы повысите свой чек в последнюю минуту.
Чтобы увеличить его, вы можете попробовать предложить посетителям:
- бесплатная доставка;
- комплексная реализация, партия;
- выгодные предложения в ограниченном количестве;
- сотрудничество с другими компаниями;
- бонусные программы.
Методы анализа динамики объема продаж
С помощью этого видения они смотрят, какая тенденция прослеживается в функционировании всего организма компании. Он может быть построен как корпоративный комплекс, на отдельных участках или в конкретных торговых точках.
- Динамизм прибыли фирмы. Изменение текущего периода сравнивается с предыдущим. Необходимо подсчитать, на сколько больше или меньше продукции произведено на данный момент по сравнению, например, с прошлым месяцем. Вы также можете сравнить проданные единицы, оставшееся сырье. Это поможет найти проблемные места в эксплуатации, выявить изменения и тенденции. Например, количество проданных копий может увеличиться, при этом выручка снизится. Это происходит, если проводится акция или стоимость проданного падает.
- Оцените однородность. Есть сезонные продукты, которые в одни месяцы продаются очень хорошо, но в другие нужно стимулировать покупателей. Чтобы выявить эту зависимость, вам следует построить график продаж продукта за несколько месяцев (или это может занять годы). В результате станет понятно, насколько падает спрос между сезонами. Где было слишком много падений — дни, когда нужно внимательно следить, как их увеличивать.