Должен ли комиссионер применять ККТ?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Должен ли комиссионер применять ККТ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В Законе N 54-ФЗ не указано, чья система налогообложения указывается в кассовом чеке — комиссионера или комитента. Однако исходя из текста Приказа можно прийти к выводу, что в кассовом чеке, который покупателю выдает комиссионер (пользователь ККТ) при расчете за реализованный товар комитента, указывается система налогообложения комиссионера.

Оформление чеков комиссионером

Требования к кассовому чеку определены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, отнесены в том числе (интересующие нас в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ):

• применяемая при расчете система налогообложения;

• наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).

Применяемая система налогообложения

В Законе № 54-ФЗ не указано, чья система налогообложения указывается в кассовом чеке – комиссионера или комитента. Однако исходя из текста Приказа можно прийти к выводу, что в кассовом чеке, который покупателю выдает комиссионер (пользователь ККТ) при расчете за реализованный товар комитента, указывается система налогообложения комиссионера.

Так, в п. 7 Примечаний к таблице 7 указано, что реквизит “системы налогообложения” должен содержать сведения о системах налогообложения, которые могут применяться пользователем при применении регистрируемого экземпляра ККТ, в соответствии правилами, указанными в таблице 9.

В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения (таблица 5).

Под пользователем для целей Закона № 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). В рассматриваемой ситуации пользователем признается комиссионер.

Комиссионер на УСН — комитент на УСН

Если договор комиссии заключили компании, каждая из которых применяет упрощенный режим налогообложения (УСН), то комиссионеру при возникновении вопросов о том, как считать налоги, необходимо обратиться к 251 статье Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что при определении налоговой базы комиссионера не учитываются как доходы имущество и денежные средства, поступившие к нему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Не учитываются также доходы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных за комитента. То есть, доходом считается только комиссионное вознаграждение. Соответственно, выручка за проданный товар не учитывается как доход. Если комитент на УСН компенсирует комиссионеру на УСН какие-либо расходы, эти деньги также налогом не облагаются.

Датой получения доходов у посредника-«упрощенца» признается дата поступления на его счет вознаграждения от комитента. Если же комиссионер по условиям договора удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей, то датой получение дохода считается день поступления денег в кассу. При этом неважно, что отчет может быть еще не подписан, поскольку к доходам компаний на УСН относятся также и авансы.

Расходы же признаются только после их фактической оплаты. Причем те расходы, которые по закону возмещает комитент (например, на аренду склада, где хранится товар), расходами у комиссионера не считаются.

Что же касается комитента, то согласно письму Минфина № 03-11-11/16941 от 15.05.2013 его доходом признается вся сумма, полученная от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение. Да, в схеме «комиссионер на УСН — комитент на УСН» вознаграждение, которое выплачивает комитент, увы, нельзя отнести к его расходам, и налог с него придется уплатить. Но! В случае, если комиссионер удерживает свою комиссию до передачи денежных средств комитенту, доход будет законно равен сумме, которая фактически поступила на счет поставщика. А значит, если компания-комитент на УСН, то в договоре лучше прописывать именно такой вариант.

Как пробить чеки на аренду

Организация на ОСН сдает в аренду недвижимое имущество физлицу. Арендная плата состоит из двух частей. Расчеты с физ­лицом по договору следующие: 25 июля 2019 г. — оплата аванса за июль, часть 1 — 1000 руб.; 31 июля 2019 г. — начислено за июль, часть 1 — 2000 руб., часть 2 — 300 руб.; 5 августа 2019 г. — погашена задолженность за июль, часть 1 — 1000 руб., часть 2 — 300 руб. Сколько надо выбить чеков, с каким признаком способа рас­чета?

Как оформить чек на оплату маркированного товара под заказ

На своем сайте ИП продает товары (шубы) под заказ по полной предоплате. Человек формирует заказ, ему выставляется счет, который он оплачивает. По Закону № 54-ФЗ продавец должен пробивать чек, когда узнает об оплате. В то же время в чеке должна присутствовать информация о штрихкоде маркированного товара. Но поскольку ИП продает под заказ, то на момент пробития чека у него нет информации о коде на конкретную шубу. Эти сведения появятся, когда шуба будет закуплена у поставщика. Как в такой ситуации пробивать чек?

Как пробивать чеки по онлайн-кассам: общие правила

В соответствии со ст. 4.7 Закона, в чеке должен быть 21 обязательный реквизит. Все кассовые программы отвечают этому требованию. Пользователю остается только правильно выполнить стартовые настройки. А именно указать:

• место расчета;
• режим налогообложения;
• Ф. И. О. кассира и другие данные.

Что такое комиссионная торговля?

Комиссионная торговля – это совершение сделок купли-продажи через посредника – так называемого комиссионера, с которым у продавца заключен договор комиссии. Легальное определение понятия «договор комиссии» приводится в ст. 990 ГК РФ. Здесь под ним понимается договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента, принципала) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Применительно к комиссионной торговле через маркетплейс на стороне комиссионера, то есть посредника, выступает маркетплейс, а на стороне комитента (продавца) – конкретный магазин, предлагающий к продаже свои товары и услуги.

В сфере такой торговли права и обязанности по совершенным сделкам купли-продажи приобретает маркетплейс, причем даже тогда, когда магазин напрямую указан в сделке и вступает с покупателем в непосредственные отношения по исполнению этой сделки (на основании п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Договор комиссии может быть заключен с маркетплейсом как на определенный срок, так и без указания срока его действия. Такой договор может оговаривать ассортимент товаров, являющихся предметом комиссии, а может и умалчивать о данном условии.

Существенное условие договора комиссии – величина платы, которую маркетплейс взимает с магазина за продажу и сопровождение его товаров через свой сервис. Магазин обязан уплачивать маркетплейсу как непосредственно комиссионное вознаграждение, так и дополнительное вознаграждение за то, что маркетплейс берет на себя обязательство (ручательство) за исполнение сделки покупателем (на основании ст. 991 ГК РФ). Как правило, величина комиссионной платы, взимаемой с магазина на разных маркетплейсах, может составлять от 5 до 35% от цены совершаемой сделки купли-продажи. Конкретная сумма комиссии зависит от категории продаваемых товаров. Так, самая маленькая комиссия (от 5 до 10%) взимается в отношении бытовой техники и другой популярной продукции, а самая значительная (25% и выше) – по сделкам купли-продажи разного рода ювелирных изделий, брендовой одежды и предметов роскоши.

Также маркетплейс может взимать с магазина отдельную плату за хранение товаров на своем складе и за их доставку покупателям. Такая плата зависит от объемов и сроков поставок, габаритности грузов и региона доставки.

По общему правилу маркетплейс не отвечает перед магазином за неисполнение покупателем сделки, заключенной с ним за счет магазина. Исключение составляют ситуации, когда маркетплейс не проявил необходимой осмотрительности в выборе покупателя либо письменно поручился за исполнение сделки (ст. 993 ГК РФ). При неисполнении покупателем сделки маркетплейс немедленно сообщает об этом магазину.

Применение ККТ при комиссионной торговле

До 1 июля 2019 года все кассовые аппараты должны получть бумажные или электронные деньги, поэтому комиссионному магазину нужна онлайн-касса. За работу без ККТ налоговая выписывает штраф: минимум 10 000 рублей за ИП и минимум 30 000 рублей за организации.

Какой штраф назначается, если нет кассового аппарата

Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.

Наличие кассовой техники рассматривается в качестве обязательного условия при взаиморасчетах с клиентами (однако есть ряд исключений, к которым мы вернемся чуть позже), а также при проведении оплаты от других организаций или предпринимателей — но только в ситуациях, когда используются наличные или банковский терминал.

Проекты запланированных изменений

Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:

1. Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
2. Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.

В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.

Комиссионер продает товары: какие реквизиты должны быть в кассовом чеке?

Понятие комиссионной реализации предполагает продажу бывшей в употреблении продукции: антикварные предметы (статуэтки, картины, денежные средства прошлых веков, мебель, столовые приборы), современная бытовая техника, одежда, обувь, спортивный инвентарь. Когда вы принесете свое имущество в торговую точку – между вами и комиссионером заключается соглашение, где расписывается цена и определенный срок. При этом продавец должен продать объект и получить за это небольшой процент (вознаграждение).

В договоре обязательно читайте строку с условиями магазина. Там будут определены следующие моменты:

• Вы имеете право получить денежные средства на третьи сутки после реализации вашей вещи. Об этом вас должны проинформировать при помощи мобильного звонка или СМС.
• Если вы не пришли вовремя, то полученные средства остаются в местном бюджете.
• Вы должны иметь при себе удостоверение личности и квитанцию, в которой будет прописано, какую продукцию вы сдали, в каком количестве и за сколько.
• Если не удалось реализовать товар за установленный срок, то он возвращается к вам, но за услугу хранения придется заплатить небольшую сумму – не превышающую трех процентов от стоимости вещи.

Теперь вам известно, что это такое – товары на комиссии. Теперь мы расскажем, какие нормативные документы можно использовать обеим сторонам.

Весь алгоритм действий описан в пунктах статей 990, 991, 999 и 1001 ГК РФ. Чтобы не вникать в юридические тонкости, мы распишем данную процедуру в краткой форме:

• Вы приносите предмет в торговую точку.
• Посредник между вами и покупателем, не имеющий право собственности на вашу вещь, делает визуальный осмотр и назначает конкретную цену.
• Если вас устраивает предполагаемая оценка, вы подписываете договор, где прописывается, что комиссионер от лица комитента будет реализовывать данный товар за вознаграждение (размер также указывается).
• Отметьте заранее срок оповещения по факту продажи.
• После этого происходит приемка продукта и составляется накладная по форме ТОРГ-12.
• Закон гласит, что полученный товар должен размещаться на полке витрины на второй день после поступления.
• После успешной реализации продавец составляет отчет, в котором указывается название вещи, количество, день продажи и сумма вознаграждения.
• Желательно для комиссионера составить акт, что он оказал данную услугу.
• В конечном итоге вам передаются вырученные деньги, и вы отдаете на руки продавцу процент от реализации.
• Сотрудничество закончено.
• Если вас что-то не устроило, то в течение 30 дней можно подать жалобу.

В настоящее время этот процесс усовершенствовался благодаря автоматизации и стал намного качественнее и быстрее. При помощи установки программного обеспечения от российского разработчика мобильных систем учета от компании «Клеверенс» можно создать автоматизированный договор, где будет прописаны сведения о приемке, продаже, комиссии и отчетности.

В зависимости от того, что вы хотите продать, вам придется выбирать определенную точку торговли:

• В секонд-хенд можно сдать свои вещи, бывшие в употреблении.
• Комиссионные магазины для смешанных товаров.
• Особая ниша – подержанные автомобили и оружие.

Кроме того, они различаются по методу оплаты. Одни работают только по безналичному расчету, другие – с наличным, а третьи предоставляют рассрочки.

Если вы сами хотите открыть торговую точку, придерживаться определенных требований, их соблюдение имеет большое значение.

Вы должны понимать, что оказываете услугу по реализации товара и его хранению, поэтому при составлении соглашения указывайте:

1. число, месяц и год приемки;
2. номер соглашения;
3. наименование предмета;
4. стоимость;
5. ваш будущий процент от сделки;
6. если продукт в конкретное время не будет продан, то пропишите дальнейший порядок действий.

Кроме того, вы имеете право брать товар на реализацию не только по паспортным данным российских граждан, но и у людей без гражданства, иностранцев. И любой человек вправе расторгнуть с вами соглашение по разным обстоятельствам.

В первую очередь решите вопрос постановки на учет в налоговую службу, вы должны зарегистрироваться в ФНС как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Далее, вам нужно арендовать здание или отдельный офис, закупить и поставить прилавки, организовать рабочее место с компьютером (обязательно иметь выход в интернет). И можете начинать работу!

Топ‑5 вопросов по применению ККТ комиссионерами

В Законе N 54-ФЗ не указано, чья система налогообложения указывается в кассовом чеке — комиссионера или комитента. Однако исходя из текста Приказа можно прийти к выводу, что в кассовом чеке, который покупателю выдает комиссионер (пользователь ККТ) при расчете за реализованный товар комитента, указывается система налогообложения комиссионера.

Так, в п. 7 Примечаний к таблице 7 указано, что реквизит «системы налогообложения» должен содержать сведения о системах налогообложения, которые могут применяться пользователем при применении регистрируемого экземпляра ККТ, в соответствии правилами, указанными в таблице 9.

В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения (таблица 5).

Под пользователем для целей Закона N 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). В рассматриваемой ситуации пользователем признается комиссионер.

— Когда комиссионер получает деньги за продажи товаров или услуг, он обязательно применяет онлайн-кассу. Комиссионер регистрирует кассу на себя и указывает,что ККТ используется агентом. Договор комиссии описан в главе 51 ГК РФ. По такому договору комиссионер обязан по поручению комитента за вознаграждение совершать сделки от своего имени за счет комитента.

— Когда комиссионер передает комитенту деньги за проданный товар, кассу применять не нужно (Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 03-01-15/45091).

Если комитент выплачивает вознаграждение комиссионеру, комиссионер должен сформировать чек на сумму этого вознаграждения. Касса не применяется только в одном случае — если это безналичные расчеты между юрлицами или ИП.

Как сформировать чек ККТ при комиссионной торговле?

• Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
• Без ошибок заполнить документы и отчеты.
• Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
• Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
• Уверенно действовать при проверках и в судах.

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями — продавцами (исполнителями) при осуществлении ими расчетов с покупателями (заказчиками) наличными денежными средствами или с применением платежных карт или иных электронных средств платежа (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). При расчете продавец (исполнитель) обязан выдать покупателю (заказчику) кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО).

Кассовый чек и БСО должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пунктах 1 и 6 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Исключения по применению ККТ установлены для отдельных хозяйствующих субъектов в зависимости от их территориальной расположенности или специфики осуществляемой деятельности.

Комиссионер при расчетах с покупателями по договору комиссии обязан применять ККТ в обязательном порядке. Об этом Минфин России сообщал и раньше (письмо Минфина России от 29.12.2016 № 03-01-15/79182).

Тогда же было разъяснено, что применять ККТ комиссионеру следует и при передаче денежных средств комитенту за реализованный товар и удержании комиссионного вознаграждения. Однако теперь точка зрения Минфина России изменилась. В комментируемом письме разъяснено, что выдача денежных средств за проданный товар комитенту не является приемом (возвратом) денежных средств за реализуемые товары (работы, услуги), поэтому применять ККТ при такой выдаче не нужно.

Комиссионные точки классифицируются в зависимости от специфики своей деятельности:

• Реализация имущества б/у (к примеру, секонд-хенды).
• Реализация новых товаров с уценкой.
• Смешанная продажа (конфискат, производственные остатки, новые вещи с уценкой).

Комиссионные точки подразделяются на виды в зависимости от того, какой именно товар они реализуют. Магазины могут торговать мебелью, одеждой, ТС, антиквариатом, оружием. Подразделяются они на виды в зависимости от типа расчетов:

• Наличный расчет.
• Безнал.
• Наличие рассрочек.

Самая распространенная форма комиссионных магазинов – секонд-хенды. Также часто реализуются машины, бывшие в употреблении.

ККТ в комиссионной торговле: новая методичка от налоговой службы

При оформлении продажи, как этого требует 54-ФЗ, в кассовом чеке указывается полная сумма расчета. При этом если в чеке не указать, что товар является комиссионным, то получится, что товар принадлежит пользователю ККТ и вся сумма продажи по фискальному документу идет в доход комиссионера. Однако на деле это не так, владелец ККТ не покупал эту продукцию, товар ему не принадлежит, и не вся сумма чека является его доходом.

Наряду с комиссионным товаром пользователь ККТ может в том же кассовом чеке указывать и свои собственные позиции. Для того чтобы не возникало путаницы между комиссионными товарами и своими собственными существует два способа выделения в кассовом чеке позиций принципала.

Действующим форматом фискальных данных ФФД 1.05 предусмотрено, что если предмет расчета облагается налогом на добавленную стоимость, то в кассовом чеке должны быть указаны ставка НДС и сумма налога. Таким образом, в кассовом чеке комиссионера, продающего товары комитента – плательщика НДС, будет выделена сумма налога, предъявленного покупателю. Однако при правильно сформированном кассовом чеке у пользователя ККТ не возникает обязанности по уплате указанного налога.

Также следует иметь в виду, что при расчетах между комиссионером и комитентом ККТ не применяется.

Наравне с другими пользователями ККТ при проведении расчетов комиссионеры могут принимать предоплаты и авансовые платежи. Однако надо учитывать, что начиная с 1 июля 2019 года, для закрытия сделки следует пробивать второй чек – полного расчета, с зачетом ранее внесенных платежей. О том, как это сделать на кассах Меркурий, подробно рассказано на страницах:
Чек аванса на ККТ Меркурий;
Чек предварительной оплаты на ККТ Меркурий;
Чек с зачетом предоплат на ККТ Меркурий.

При совершении сделки купли-продажи с юридическим лицом или ИП в кассовом чеке следует указывать ИНН покупателя. Это общее требование, в равной мере относящееся и ко всем агентам.

Кассовые аппараты Меркурий соответствуют всем требованиям федерального законодательства и позволяют комиссионеру указывать в кассовом чеке ИНН покупателя. Подробнее на странице Покупатель в кассовом чеке.

Что указывать в чеке при комиссионной торговле

Обязательные реквизиты кассового чека для комиссионных магазинов такие же, как и для любых других видов деятельности. Подробнее о них можно прочитать в тексте закона.

В комиссионном магазине продавец тот, кто принимает товар на реализацию, а тот кто сдает — комитент. Поэтому при расчете с покупателем в чеке должна быть указана система налогообложения, которую применяет владелец комиссионки. Информацию о комитенте заполняют в реквизитах «данные поставщика». Кроме основных реквизитов, в чеке должен быть указан размер вознаграждения для комиссионки.

При расчете с клиентами обязательно нужно выдавать кассовый чек. Когда продавец принимает у комитента товар на реализацию, взамен он выдает деньги из кассы — это тоже расчет. Нужно выбить чек, в котором будет стоять признак расчета — «Расход».

Продавцы комиссионок не могут выдавать клиентам бланки строгой отчетности. БСО выдают только в сфере услуг. Комиссионный магазин не оказывает услугу по продаже вещей комитента, а ведет розничную торговлю через агента.

Похожие записи:

• Уголовная ответственность за поджог имущества
• Исковое заявление к наследственному имуществу
• Единовременная выплата при рождении ребенка