Декларация УСН при закрытии ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация УСН при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:
- В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
- В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
- В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).
Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП — стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.
Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.
Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:
- 3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
- Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
- Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
- Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Существуют разные мнения в отношении сроков подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, поскольку в законе точного срока для такой ситуации не указано. В первую очередь, предприниматель ориентируется на статью 346.23 налогового кодекса, которая определяет сроки сдачи отчетности таким образом:
- ИП, ведущие бизнес на упрощенке, подают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным,
- Предприниматели, переходящие с упрощенки на другой налоговый режим, отчитываются в следующем месяце после подачи заявления, до 25-го числа,
- ИП, нарушившие условия работы по упрощенке и потерявшие право на ее применение, отчитывается до 25-го числа следующего квартала.
- То есть, срока конкретно для закрывающей декларации при ликвидации не указано. Однако упрощенку применяют очень многие бизнесмены и вопрос сроков сдачи отчетности всегда всплывает. Чтобы на него ответить, необходимо изучить позиции государственных органов, однако они не единогласны. Например, ФНС предлагает ориентироваться на общие сроки, как для действующих предпринимателей. Минфин в то же время уверен, что ликвидация схожа с ситуацией добровольного отказа от УСН, а значит ведомство предлагает сдавать отчёт до 25-го числа в следующем месяце.
В какой срок ИП нужно подать декларацию
Налоговый период ЕНВД при закрытии ИП не отличается от сроков, установленных для предпринимателей, использующих альтернативные варианты налогообложения. Налоговая служба делит год на четыре трехмесячных периода, по окончании каждого необходимо передавать информацию о деятельности предпринимателя.
| Квартал | Срок передачи декларации | Срок уплаты |
| 1 | 20 апреля | 25 апреля |
| 2 | 20 июля | 25 июля |
| 3 | 20 октября | 25 октября |
| 4 | 20 января | 25 января |
Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД
Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.
Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:
- прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
Подробнее см.: «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
- переходом на другой режим.
Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.
Заполнение декларации ЕНВД при закрытии ИП
Дата снятия предпринимателя с регистрационного учета обычно не совпадает последним днем налогового периода. Поэтому часто возникает вопрос, как отразить в декларации неполный период. Напомним, расчет налоговой базы отражается в Разделе 2 декларации. Для того, чтобы начисление было корректным:
- указывается код предпринимательской деятельности (из Приложения № 5 Порядка заполнения);
- заполняется адрес места ведения бизнеса и ОКТМО территории;
- базовая доходность выбирается из перечня по видам деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК),
- коэффициент К1 в 2021 г. — 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684), коэффициент К2 утверждают региональные власти;
- физический показатель отражается по месяцам ведения бизнеса; если в налоговом периоде его значение менялось, новый показатель применяется с начала месяца изменения.
Если последний месяц неполный, в поле «Количество календарных дней…» нужно проставить число дней, в течение которых ИП числился плательщиком ЕНВД, включая день снятия с учета.
Если вы закрываете ИП до окончания отчётного периода
Вопрос возникает закономерный, как не платить за те дни отчётного периода, когда вы уже не работаете? И практика эта не единична. Кому хочется платить за 90 дней, когда по факту работа велась только 10 или 20?
Для решения этого вопроса существует определённый механизм, который нужно понимать и знать. И здесь важно помнить, что, если у вас ЕНВД, то для налоговой не имеет значения, какие у вас были в этом время доходы и расходы. Не имеет значения и работает ли вообще индивидуальный предприниматель. Главное для инспекторов – это то, что ИП у вас официально действует.
Поэтому налог начисляется исходя из других показателей и коэффициентов. Это в частности физический показатель определяющий масштаб предпринимательской деятельности и переводящий его в числовой эквивалент.
Пример: вы прекратили вести бизнес, рассчитались с наёмным персоналом, уволили всех, закрыли точку продаж, товар распродали. И всё это произошло до того, как подошёл срок отчётности. Тогда этот физический показатель будет равен как раз нулю. И именно 0 – вы указывайте в поле «форма реорганизации» в налоговой декларации.
Важно: физический показатель будет равняться нулю только лишь в те месяцы, в которых вы действительно прекратили деятельность. Постановка этого показателя документально обнулит базовую доходность предпринимательской деятельности (бизнеса), который в реальности уже перестал существовать. Налоговая база станет равно нулю. И с этого момента вы сможете избежать переплаты налогов за оставшиеся дни отчётного периода.
Декларация после закрытия ИП на УСН
Упрощенный режим – наиболее распространен среди бизнесменов. Декларация при закрытии предпринимателя-упрощенца подается по общей форме в соответствии с требованиями Приказа ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. При заполнении налогоплательщику необходимо указать код формы реорганизации/ликвидации – 0, код периода – 50. Срок подачи установлен в стат. 346.23 НК и определен как 25-ое число месяца за периодом закрытия.
К примеру, предприниматель принял решение о ликвидации ИП и был исключен из ЕГРИП 20.12.17 г. По нормативным требованиям сдать декларацию по УСН ему следует до 25.01.18 г. При нарушении сроков подачи отчетных форм гражданину придется заплатить штрафные санкции по стат. 119 НК.
Обратите внимание! Как при ведении деятельности на упрощенке, так и в случае использования предпринимателем иных налоговых режимов, при закрытии ИП декларация подается только за последний период при условии своевременного предоставления отчетов за прошлые периоды. Если же отчетность не заполнялась и не сдавалась, требуется сформировать нужные документы и также предоставить их в ИФНС.
Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН
После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.
Обратите внимание
Закрытие ИП на УСН сопровождается снятием с учета кассового аппарата перед подачей заявления и увольнением сотрудников, если они есть.
Отчетность по работникам при ликвидации статуса индивидуального предпринимателя:
- в ИФНС – НДФЛ-2, НДФЛ-6, РСВ;
- в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
- в ФСС – 4-ФСС.
Декларация по ЕНВД: раздел 1
После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).
Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:
Стр.040 разд.3 х (сумма стр.110 всех разделов 2 по каждому коду по ОКТМО/стр.010 разд3)
Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.
Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).
Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.
Декларация по ЕНВД: титульный лист
И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.
Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.
В поле «Номер корректировки» проставляется значение:
- «0 — -» – при первичном представлении отчета;
- «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).
Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).
Таблица 2 – Коды налоговых периодов
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| При реорганизации (ликвидации) компании | |
| 51 | I квартал |
| 54 | II квартал |
| 55 | III квартал |
| 56 | IV квартал |
Проработав какое-то время в роли ИП, вы вправе закрыть его в любое время. Это может произойти по причине дальнейшего нежелания заниматься бизнесом и ухода в ряды наёмных работников. А, возможно, вы хотите стать учредителем в ООО. В любом случае необходимо ответственно подойти к вопросу о закрытии собственного ИП.
Данный процесс сопровождается сдачей отчётности в налоговую и погашением имеющейся задолженности.
Вам необходимо рассчитаться по долгам с:
- Налоговой службой (по неоплаченному ЕНВД);
- Внебюджетными фондами (пенсионным и медицинского страхования);
- Банками (по имеющимся кредитам);
- Наёмными работниками (по заработной плате и прочим доходам);
- Деловыми партнёрами (если у вас есть заключенные соглашения, по которым вы не осуществили оплату или отгрузку товаров).
Однако, если вы, имея статус ИП, не расплатитесь с имеющейся задолженностью, то это не станет преградой к закрытию вашего бизнеса.
По закону ИП отвечает всем своим имуществом по долгам. А это значит, что все неуплаты перейдут на физическое лицо. Если задолженность большая, то ваши кредиторы вправе обратиться в суд, который может наложить арест на имущество.
Чтобы закрыть ИП на ЕНВД, потребуется этот процесс оформить документально.
В налоговую нужно предоставить:
- Заявление о закрытии;
- Квитанцию о пошлине в 160 рублей;
- Справку об отсутствии долгов перед внебюджетными фондами;
- Ликвидационную декларацию.
Вы вправе предоставить отчётность:
- Лично;
- Через помощника (в этом случае вам понадобится нотариальная доверенность на другое лицо);
- Через специальную фирму (существуют посредники, которые за отдельную плату оформляют закрытие бизнеса. Если вы занимаетесь процессом самостоятельно, то оплачиваете только 160 рублей в качестве пошлины. При обращении к посреднику, стоимость вопроса будет значительно выше и зависит от региона).
Самый важный из вышеперечисленных документов – декларация по ЕНВД.
Когда платить пенсионные взносы
ИП на УСН без работников в 2019 году должен уплатить как минимум 36 238 рублей страховых взносов (с дохода до 300 тыс. рублей). Если он прекратил деятельность, то уплачивает сумму, пропорциональную отработанному времени. Точный расчет можно сделать на нашем калькуляторе. Всю уплаченную сумму ИП вправе вычесть из налога, так как работников нет.
Крайний срок уплаты этих отчислений прописан в пункте 5 статья 432 НК РФ — не позднее 15 дней (календарных) с даты снятия с учета. Уже со следующего дня будут начисляться пени. Однако есть важный нюанс. Заявить вычет можно только на сумму отчислений, которые уплачены до дня снятия с регистрации (письмо Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).
Поэтому перед тем, как закрыть ИП на УСН без работников, разумно уплатить взносы. Ну или хотя бы ту их часть, которая может быть учтена при расчете налога. А все остальное можно внести в течение 15 дней после снятия с учета.
Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.
Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.
За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.
Какие отчеты сдавать в ПФР и Фонд соцстрахования
В фонды сдают следующую отчетность:
- Расчет 4-ФСС в Фонд социального страхования. Составляют за период с начала года по день его подачи (п. п. 1, 15 ст. 22.1 закона №125-ФЗ).
- В ПФР сдают отчетность по персонифицированному учету.
А вот какую персонифицированную отчетность и расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС надо подготовить перед закрытием ИП в 2021 году:
- Индивидуальные сведения о каждом работнике по форме АДВ-1 с приложением СНИЛС (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 закона о персонифицированном учете).
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3.