Беспроцентный займ сотруднику от организации
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ сотруднику от организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.
Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:
- Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
- Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Как оформляют займы кадрам
У каждого работодателя свои правила и требования. Одни выдают деньги на любые нужды, другие — исключительно на конкретные цели (чаще всего это улучшение жилищных условий). Стороны подписывают соглашение в свободной форме. В тексте обычно указывают права и обязанности заемщика и кредитора, фиксируют сумму, ставку и срок договора. Финансы переводят на зарплатный счет сотрудника или перечисляют по указанным реквизитам, в зависимости от ситуации. К примеру, когда речь идет об оформлении ипотеки, средства отправляют напрямую в банк.
На одобрение заявки не стоит рассчитывать всем подряд. Обычно руководство и бухгалтерия обращают внимание на следующие моменты:
- стаж сотрудника (чем дольше работает, тем выше шансы получить заем);
- возраст и семейное положение (молодым специалистам, имеющим маленьких детей и нуждающимся в улучшении жилищных условий, охотнее идут навстречу);
- занимаемая должность;
- размер зарплаты (от этого показателя зависит максимальная сумма займа).
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Чтобы беспроцентный заем от учредителя был законным и правильным, нужно составить договоренность в письменном виде. Действующее законодательство четко оговаривает необходимость оформления соглашения на бумаге. Если человек просит у фирмы деньги, чтобы потратить их на приобретение жилище, он может получить суммы, полученные из общей массы чистой прибыли. Правда, сперва необходимо уплатить налоги. Кстати говоря, в нашей стране чаще всего ссуду такого формата предлагают сотрудникам МЧС. Она является одновременно поощрительной мерой и средством поддержки. В некоторых предприятиях беспроцентно дают деньги в долг работникам, чтобы удержать их на службе как можно дольше. Это практикуется лишь в случае, когда кадр действительно ценный.
Есть два варианта предоставления человеку денег. Можно выдать ему сумму напрямую из кассы. Второй вариант – перевод на счет человека в банке. Во многих современных фирмах давно ввели практику выплаты заработной платы на банковскую карту трудоустроенного. Если система такова, при положительном решении ссуду также уплачивают без использования наличных денег.
Все процедуры, сопровождающие такой процесс, установлены действующим законодательством. Общие правила непосредственно оформления процесса можно узнать из 42-й статьи блока законов, посвященных налоговой политике державы. При заключении сделки нельзя вступать в противоречие с другими аспектами и требованиями НК. Поскольку ссуда не сопровождается уплатой процентов, важно учесть положения ст. 809 ГК РФ. Законами не установлено каких-либо ограничений или запретов на передачу работникам денег без уплаты процентов. При этом важно грамотно организовать процесс и тщательно зафиксировать его в бухгалтерской документации.
Шаг за шагом и регламент
Чтобы все было легально и законно, необходимо составить фиксирующий беспроцентный заем договор. В целом весь процесс предоставления персоне денег по соглашению можно разделить на несколько последовательных шагов. Сперва человек оформляет заявление, направляет его на имя владельца фирмы. В тексте документа персона запрашивает некоторую сумму, уточняя причины, из-за которых нуждается в деньгах. Очень важно точно указать, как много денег нужно человеку. Руководитель рассматривает прошение и принимает по нему решение. Если оно оказывается позитивным, вызывают работника на совещание, дабы согласовать положения, условия заключения договоренности. Ответственное лицо готовит необходимую документацию, сопровождающую процесс предоставления денег в долг.
При составлении договоренности необходимо зафиксировать в документе личную информацию о человеке, просящем деньги, и общие данные предприятия, предоставляющего запрашиваемое. Руководитель или иной сотрудник, на которого возложена такая ответственность, подписывает соглашение, фиксирует факт подписания постановкой печати предприятия. Это сравнительно простая процедура, особенно в случае, когда руководство не имеет ничего против предоставления денег нанятым людям.
Расчет материальной выгоды
Итак, НДФЛ взимается с материальной выгоды, получаемой сотрудником предприятия при получении беспроцентного займа.
Материальная выгода образуется на экономии процентов, которые физическое лицо должно бы было заплатить. Возникает выгода исключительно в момент погашения беспроцентного займа или погашения части займа.
Рассчитывается материальная выгода по следующей формуле (статья 210 НК РФ):
МВ (материальная выгода) = 2/3* Ставку рефинансирования банка * сумма займа: 365 * количество дней использования заемных средств.
Ставка рефинансирования равняется ставке рефинансирования банка, которая действует в регионе нахождения организации на момент выплаты суммы долга или определенной части долга.
Сумма займа принимается равной сумме, которую работник выплачивает в указанный период. Это может быть как весь полученный займ, так и часть займа. 365 – количество дней в отчетном периоде, который, как правило, составляет 1 год.
Количество дней использования заемных средств принимается равным точному количеству дней, в течение которых заемщик использовал предоставленные организацией средства.
Например, сотрудник получил от организации беспроцентный займ в размере 50 000 рублей и на срок 100 дней. Договором предусматривалось, что выплатить всю сумму займа сотрудник должен одним платежом. Ставка рефинансирования – 8,25%.
Материальная выгода = 2/3*8,25*50000:365*100=753,42 руб.
НДФЛ, который удержит предприятие с сотрудника 753,42*35%= 263,70 рублей.
Если организации соглашаются выдать одному из своих сотрудников займ, то в большинстве случаев он будет либо беспроцентным или с минимальной процентной ставкой, что очень выгодно для сотрудников и является дополнительным стимулом к качественному и своевременному выполнению своих служебных обязанностей.
Как правильно оформить
1. Проинформируйте сотрудников о возможности получить займ. Если компания небольшая, достаточно устно рассказать сотрудникам о такой возможности. А выдачу займа оформить заявлением, договором, приказом и т.д. (я вернусь к этому далее). Если компания крупная, возможность и порядок предоставления займов можно предусмотреть в локальных нормативно-правовых актах. Например, создать «Положение о порядке предоставления и возврата займов» или «Коллективный договор с сотрудниками». Но наличие этих документов не обязательно.
2. Чтобы оформить займ, вам понадобится:
- Заявление от сотрудника в произвольной форме с просьбой выдать займ
- Договор займа. Чтобы избежать недопонимания, в договоре обязательно пропишите: вид (процентный или беспроцентный) и сумму займа, срок займа и порядок (график) возврата денег. Отдельно опишите порядок возврата займа в случае увольнения сотрудника. Укажите, куда (кому) должен быть перечислен займ, если денежные средства переводятся не сотруднику, а третьему лицу, например, застройщику. Пропишите в договоре любые другие особые условия. Например, можно описать штрафные санкции, если сотрудник не отработает в компании 3 года, в течение которых должен был выплатить займ
- Приказ о предоставлении займа сотруднику.
3. Выберите способ выдачи займа. В Беларуси займ можно выдавать сотруднику-резиденту только в белорусских рублях (но в договоре суммы можно привязывать к эквивалентным значениям в валюте). Выдать займ можно двумя способами:
- Наличными деньгами из кассы организации. Для этого потребуются: расходный кассовый ордер (далее — РКО), если речь идет о выдаче займа одному сотруднику, или платежная ведомость + РКО, если наниматель выдает займ сразу нескольким работникам.
- В безналичной форме — путем перечисления на карт-счет работника или указанной работником организации. Например: при выдаче займа на покупку жилья наниматель может перечислять деньги сразу организации-застройщику.
Вернуть займ сотрудник также может по-разному:
- Перечислить деньги на счет компании
- Внести наличные средства в кассу организации в счет погашения займа
- Компания может ежемесячно удерживать из зарплаты сотрудника платежи по займу. Но для этого варианта потребуется оформление дополнительных документов: заявление + приказ (сотрудник должен написать заявление в произвольной форме с просьбой удерживать у него из ЗП суммы по займу, а наниматель должен издать приказ об удержании из заработной платы).
Как составляется заявление?
Перед составлением договора беспроцентного займа сотруднику требуется написать заявление на имя руководителя фирмы. При формировании этого документа учитываются следующие правила:
- составляется документ на чистом листе формата А4;
- в правом верхнем углу указывается ФИО и должность директора;
- далее прописывается ФИО и должность сотрудника фирмы, составляющего данный документ;
- в середине указывается название документа, представленного заявлением;
- в основной части прописывается непосредственная просьба в получении средств от компании взаймы;
- приводится конкретная сумма, необходимая гражданину;
- перечисляются цели, на которые будут потрачены деньги;
- указывается, на какой срок целесообразно составить соглашение;
- приводятся условия, на которых будут возвращаться деньги, например, будет ли выплачена работодателю в конце срока вся сумма или же ежемесячно будут перечисляться частично средства;
- в конце документа ставится дата составления заявления, а также подпись гражданина.
Оформление такой сделки обладает нюансами, которые должны учитываться обоими сторонами. К ним относится:
- в договоре требуется детально описывать предмет сделки, так как если невозможно будет его идентифицировать, то могут возникнуть проблемы в суде;
- непосредственно в договоре требуется четко указывать, что предоставляется ссуда без необходимости со стороны работника уплачивать проценты;
- предметом соглашения может выступать не только денежная сумма, но и имущество компании;
- у фирмы при предоставлении беспроцентной ссуды не возникает материальная выгода, поэтому не требуется уплачивать налоги;
- заемщик может получить имущественный вычет, если направляет полученные средства на покупку недвижимости;
- если передается жилье во временное использование, то сделка непременно регистрируется.
Как правильно оформляется?
Любой сотрудник компании может рассчитывать на получение денежной суммы от работодателя. Возвращать приходится только полученную сумму, поэтому не начисляются проценты. Беспроцентный заем сотруднику организации оформляется с учетом следующих нюансов:
- для выполнения данного процесса составляется стандартный договор займа;
- в нем указывается, где заключается соглашение, кто является получателем средств, на какие цели будут потрачены деньги, а также когда должны возвращаться средства;
- к соглашению прикладывается график погашения задолженности, но он формируется только в случае, если заем является действительно значительным, поэтому его невозможно погасить одной выплатой.
Правила уплаты налога
При получении денежных средств от работодателя без начисления процентов происходит возникновение у работника материальной выгоды. Это не относится к ситуации, когда деньги направляются на покупку или возведение жилья. В остальных случаях уплачивается при оформлении беспроцентного займа сотрудника НДФЛ получателем денег. К особенностям уплаты налога относится:
- уплачивается налог при частичном или полном возвращении долга;
- компания самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за своего сотрудника, так как выступает его налоговым агентом по этому виду сбора;
- гражданину не требуется самостоятельно составлять и передавать в ФНС налоговую декларацию;
- налог можно удерживать с зарплаты наемного специалиста, но общая сумма, перечисляющаяся в бюджет ежемесячно, не может превышать 50 % от зарплаты гражданина;
- если фирма по разным основаниям не может удержать налог, то об этом необходимо оповестить специалистов налоговой инспекции, после чего обычно приходится самому работнику заниматься расчетом и перечислением сбора;
- налог взимается с суммы, которая представлена экономией на процентах, причем такая материальная выгода должна правильно рассчитываться.
Если оформляется работником налоговый вычет, то освобождается он от необходимости уплачивать НДФЛ. Но это возможно только при условии, что выдаются деньги на покупку жилья или на погашение ипотеки.
Как выдать заем сотруднику: бухгалтерский учет
Все операции, связанные с предоставлением работникам займов необходимо учитывать на 73 счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам». Проводки при этом будут следующими:
| Хозяйственная операция | Д | К |
|
Сотруднику выдан заем |
73.1 | 50 (51) |
| Начислены проценты | 73.1 | 91.1 |
| Оплачен заем (часть займа), проценты по нему или удержан из зарплаты | 50 (51) | 73.1 |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды работника | 70 | 68.1 |
| Сумма прощенного работнику займа списана в расходы | 91.2 | 73.1 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Может ли выдача беспроцентного займа учитываться на 58 счете «Финансовые вложения»?
Ответ: Нет, чтобы заем был признан финансовыми вложениями, он должен в будущем приносить доход.
Вопрос: Организация простила сотруднику долг и с возникшего у него дохода удержала НДФЛ. Однако, ранее НДФЛ уже удерживался с материальной выгоды. Нужно ли в этом случае вернуть излишне удержанный НДФЛ?
Ответ: Нет. НДФЛ, который был удержан ранее не является излишне удержанным, а значит и возвращать ничего не нужно. А с суммы прощенного долга НДФЛ нужно будет удержать по ставке 13%.
Вопрос: Может ли работодатель предоставить заем своему сотруднику в натуральной форме?
Ответ: Да, может. Компания вправе предоставлять займы сотрудникам как деньгами, так и в натуральной форме (ст. 807 ГК РФ). К примеру, компания может одолжить сотруднику принадлежащее ей имущество. В бухучете при этом стоимость имущества в расходы включать не нужно. Его стоимость определяется исходя из цены, по которой в схожих обстоятельствах компания бы продала такое имущество.
Налоги на беспроцентный займ
Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты
Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!
Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.
В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.
Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.
Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:
Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.
Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.