21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

Риски работы с «однодневками»

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

• договор может быть признан недействительным;
• товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
• вероятны нарушения сроков исполнения договора;
• проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
• аванс может быть потерян;
• можно получить товар, который ранее был заложен;
• риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

Прямые признаки «однодневки»

Фирмы-однодневки во многом однообразны и имеют ряд факторов, которые выделяют их относительно порядочных компаний. Рассмотрим наиболее популярные признаки фирмы-однодневки, опираясь на письма налоговой:

1. Организация зарегистрирована по адресу массовых регистраций. Критерий определения: если по одному адресу зарегистрировано от 5 и более юрлиц.
2. Руководителем компании является дисквалифицированное лицо.
3. У руководителя нет документов, подтверждающих его полномочия.
4. Руководитель юридического лица имеет аналогичную должность в значительном количестве других организаций.
5. Учредители юридического лица являются учредителями значительного числа других юрлиц.
6. У юридического лица нет информации о фактическом месте ведения деятельности.
7. У юридического лица отсутствуют работники, активы и производственные мощности, которые необходимы для выпуска и реализации заявляемой продукции.

Как избежать сотрудничества с «однодневкой»

Необходимо проявить коммерческую осмотрительность перед началом сотрудничества. Для этого перед подписанием договоров нужно у потенциального контрагента запросить:

• свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ и постановки на учёт в ФНС;
• копию учредительных документов;
• приказы, подтверждающие право подписывать документы от лица компании;
• информацию о привлечении к административной или налоговой ответственности;
• разрешение на ведение деятельности (если она подлежит лицензированию).

На допрос с адвокатом

Ощутимый резонанс вызвало положение письма, относящее к подозрительным признакам присутствие на допросе директора его адвоката. По этому поводу даже было направлено обращение к руководителю ФНС Михаилу Мишустину. Его автором стал президент Федеральной палаты адвокатов Пилипенко Ю. С.

В обращении представитель адвокатского сообщества просит скорректировать рассматриваемое письмо, поскольку упомянутое положение может привести к попранию права налогоплательщика на юридическую помощь. Письмо ФНС, отмечает господин Пилипенко, направлено чиновникам для дальнейшего применения, поэтому оно приобретает свойства нормативного акта. А посему он опасается, что контролеры будут подозрительно относиться к налогоплательщикам, которые пользуются помощью адвокатов, а то и вовсе станут препятствовать участию последних в допросе.

Поясним, что хоть пункт 1 статьи 26 НК РФ и дает налогоплательщику право действовать через своего представителя, на допрос это не распространяется. Он предполагает самостоятельную дачу показаний, и передоверить это адвокату нельзя. Вместе с тем у любого лица есть право воспользоваться юридической помощью в ходе допроса. Поэтому в общем случае присутствие на допросе адвоката не должно расцениваться налоговиками в качестве признака недобросовестности.

Другое дело, если явившийся с адвокатом директор в процессе дачи показаний молчит и не желает (или не может, поскольку не владеет информацией) отвечать ни на один вопрос. Даже на самый простой — о местонахождении организации, не говоря уже о размере выручки или сумме НДС. Такого директора налоговики наверняка сочтут номинальным.

Если подозревают в недобросовестности

Итак, есть основания полагать, что компания может быть причислена к подозрительным. Что делать? В первую очередь нужно помнить, что наличие какого-либо одного из выше приведенных признаков не является поводом для паники. Если же их несколько, то стоит подготовиться к мероприятиям налогового контроля.

Руководителя могут вызвать на допрос с целью подтверждения полномочий и установления его причастности к деятельности компании. Другими словами, инспекторы должны выяснить, реально ли руководитель ею управляет — подписывает ли декларации, участвует ли в обсуждении сделок, выдает ли доверенности и так далее.

Обратите внимание! Если физическое лицо учредило / возглавляет несколько компаний, то налоговики будут выявлять факт реальности его участия в хозяйственной деятельности каждой из них.

Помимо допроса, могут быть проведены другие мероприятия налогового контроля:

• осмотр помещения;
• истребование документов у банков для проверки полномочий лиц, которые распоряжаются денежными средствами, а также указанных в карточке подписи;
• истребование документов у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа электронной подписи (цель та же — подтверждение полномочий);
• экспертиза документов, включая хранящиеся на компьютере, чтобы проверить достоверность подписи.

Переезд компании — лишний повод заподозрить, что она — однодневка

Инспекция не любит, когда компания переезжает на новый адрес. Если территориально переезд происходит в рамках одной и той же инспекции, то это ещё туда-сюда. Но если вы переезжаете на адрес, который обслуживает другая инспекция, то будьте готовы к кругам ада. Как на практике происходит смена адреса, если одновременно меняется инспекция?

Опять же через собеседование с директором. Руководителю компании лучше явиться лично в налоговую, которая обслуживает новый адрес компании, и поговорить с инспектором о том, что компания хочет зарегистрироваться по новому адресу.

По нашей практике директору в таком случае выдается опросник на нескольких листах о деятельности компании. Из этого документа налоговая хочет понять, реальный перед ней директор или номинал, ничего не знающий о деятельности компании, которой якобы руководит. Затем проводится собеседование с директором. Если инспектора устроит опросник и собеседование, то можно быть более-менее уверенным, что инспекция соблаговолит зарегистрировать компанию по новому адресу.

Нередки отказы в регистрации компании по новому адресу. Инспекторы должны выйти по на место и посмотреть, существует ли здание, где планирует располагаться компания, есть ли вывеска, подходит ли помещение под деятельность, которую ведёт компания.

Но иногда инспектору просто не хватает времени, чтобы выйти с осмотром нового адреса. В таком случае налоговая компания может оформить отказ в перерегистрации по формальным основаниям.

Что такое фирма однодневка

ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском — предпринимательская деятельность, в ходе которой организацией не исполняются налоговые обязательства.

Автор: ФНС России

Основные признаки фирм однодневок, по которым их вычисляет налоговая

Федеральная налоговая служба разработала огромное количество рекомендаций для определения фирм однодневок. Коротко резюмируем основные критерии, по которым ФНС может заподозрить что организация является однодневкой

• налоговая нагрузка ниже средней по конкретной отрасли (рассчитывается по таблицам)
• организация работает в убыток несколько налоговых периодов
• отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов
• расходы компании растут быстрее чем ее доходы
• количество работников (один генеральный директор, максимум еще бухгалтер)
• не предоставление ответов на запросы от ФНС
• частая миграция юридического лица между налоговыми органами

Признаки фирм-однодневок

Однодневки долго не живут. Обычно создатели бросают фирму вскоре после «операции», а затем создают новую компанию, под новым названием, по новому адресу и на новое подставное лицо. Существуют и длительно действующие, неоднократно используемые однодневки – до момента, когда незаконная деятельность будет раскрыта.

Под фирмой-однодневкой подразумевается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью. Оно создано без цели ведения предпринимательской деятельности, часто не предоставляет налоговую отчетность, регистрируется по адресу массовой регистрации, а также имеет другие признаки, изложенные в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Иногда однодневки являются дочерними компаниями фирм, которые действительно занимаются предпринимательством. В этом случае они создаются с целью скрыть часть прибыли и уйти от уплаты налогов: документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Оказаться звеном в цепочке контрагентов с участием однодневки опасно не только потому, что есть вероятность потерять свои деньги, но также можно невольно способствовать мошенничеству, и впоследствии понести ответственность за нарушение закона.

Признаки имитации предпринимательской деятельности

Действительно ли в конторе «Рога и копыта» изготавливаются костяные изделия? А правда ли, что овощная ферма выращивает капусту и у нее вообще есть земля?

Незаданные вопросы останутся без ответов. А ведь они, несмотря на кажущуюся очевидность, порой могут сильно удивить. Что возможно в случае с фирмой-однодневкой:

• компания не имеет необходимых условий для осуществления хозяйственной деятельности в силу отсутствия активов, имущества, технического и иного персонала;
• создается формальный документооборот без осуществления реальных операций и сделок;
• документы, оформленные по сделкам с фирмой-однодневкой, подписаны от имени лиц, отрицающих свое участие в сделках;
• экономическая целесообразность операций отсутствует.

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

• Была ли сделка экономически целесообразной;
• Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
• Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
• Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
• Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

С какими трудностями могут столкнуться честные предприниматели

Труднее всего придется только что зарегистрированным компаниям. Среди документов, которые нужно подать в налоговую, должен быть договор аренды или гарантийное письмо от будущего арендодателя. То есть еще до фактического образования компании, необходимо решить вопрос с арендой офиса. Проблема может возникнуть с тем, что некоторые бизнес-центры не прописывают в гарантийных письмах конкретный номер офиса, так как неизвестно, какой будет свободен в начале фактической аренды. А налоговая, напротив, требует точный адрес с номером комнаты, так как туда будет направлен сотрудник с целью проверки наличия данного офиса, соответствия рабочих условий указанным в кодах ОКВЭД видам деятельности и наличия в офисе работающего коллектива и генерального директора.

Как доказать, что вы не знали о недобросовестности контрагента

Если налоговой инспекции удалось выявить среди ваших партнеров фирму-однодневку, которая не уплатила налоги, а вы приняли НДС с этих сделок к зачету или покупали реальные товары, а их вам продавали от подставной компании – вам могут предъявить обвинение в преступном сговоре или начислить налоги к уплате, так как вы не проверяли своих контрагентов.

Соответственно, ваша задача – не только проверять своих контрагентов, но и фиксировать результаты данной проверки. Оставляйте у себя копии учредительных документов, ведите деловую переписку и храните на сервере с возможностью предъявить в любой момент. Храните все, что может доказать реальность совершенных сделок, проданного и купленного товара, оказанных и полученных услуг.

Собирайте вовремя все документы, следите, чтобы они были оформлены корректно. Обязательно следите за наличием транспортных и складских документов. Транспортные накладные не должны противоречить реальным перемещениям товара.

Не оставляйте попытки добиться погашения дебиторской задолженности. Если партнеры не выходят на связь и не демонстрируют намерений оплачивать долги, обращайтесь в суд.

Работайте внимательно с договорами. Фиксируйте любые изменения условий сотрудничества.

Современная среда бизнеса очень агрессивна и требует собранности и бдительности в каждом вопросе. Обмануть и обвинить можно даже опытного предпринимателя. Важно быть готовым к таким поворотам и обезопасить себя самостоятельно, насколько это возможно. Грамотная постановка задач финансовому и юридическому отделам, а также действия всех сотрудников по инструкции и обоснованная осторожность помогут свести к минимуму возможные риски.

Что такое фирма-однодневка?

Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.

«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.

Как не пострадать от фирмы-однодневки

Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:

• Сведения о юрлицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации
• Сообщения юрлиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
• Сведения о предстоящем исключении недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ
• Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц
• Юрлица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица
• Адреса, указанные при регистрации в качестве места нахождения несколькими юрлицами
• Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке
• Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года
• Сведения о физлицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юрлиц
• Юрлица, созданные по законодательству Украины, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ

Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний. В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.Фокус вышлет уведомление на электронную почту.

Что такое фирма-однодневка

В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Оно сложилось из судебной практики и терминологии, введенной официальными письмами ФНС. Впервые ФНС использовала термин «фирма-однодневка» в 2010 году.

В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 фирма-однодневка определяется, как юрлицо без признаков фактической самостоятельности, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не предоставляющее налоговую отчетность и зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

В нормативных письмах ФНС и судебной практики также встречается несколько синонимов понятия «фирма-однодневка»:

В основном в своих разъяснениях, решениях и актах по результатам камеральных или выездных проверок ФНС использует два последних понятия.

Похожие записи:

• Как получить алименты в Беларуси в 2023 году
• Как делится наследство между наследниками третьей очереди по закону
• Квалификационные требования к руководителю медицинской организации