Нужна ли учетная политика для ООО на УСН доходы минус
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужна ли учетная политика для ООО на УСН доходы минус». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По сути, учетная политика для целей налогообложения — это внутренние стандарты и правила регистрации и ведения фискальных операций для каждой организации. Ее составляют не только коммерческие организации, но и НКО, и бюджетные учреждения.
Утверждение УП на будущий год должно осуществляться до конца текущего периода, однако это требование актуально для документов, чей срок действия заканчивается или сама политика будет изменена по каким-либо пунктам. Если срок в документе не прописан, а методика расчетов остается прежней, целесообразно выпустить приказ о продлении его действия.
Изменение учетной политики актуально в следующих случаях:
- в законодательстве появились новые изменения касательно начисления налогов по выбранной схеме упрощенки или правил ведения бухучета;
- у организации поменялся владелец;
- предприятие было реорганизовано;
- собственники компании решили использовать другие критерии учета.
Нужна ли учетная политика при УСН
Действующее законодательство не содержит прямых норм относительно обязательств составления учетной политики для субъектов предпринимательства, использующих УСН. Однако в силу определенных условий «упрощенцу» все же требуется составление учетной политики. К примеру, учетную политику следует оформлять для утверждения выбранной схемы УСН («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15»), а также для описания особенностей учета в рамках данной схемы. Кроме того, учетную политику целесообразно составлять в следующих случаях:
- Ваша компания совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В данной ситуации в документе следует описать нормы раздельного учета доходов и расходов по каждому из налоговых режимов, а также порядок расчета и уплаты «вмененного» налога и единого налога УСН;
- Фирма-«упрощенец» получает средства целевого финансирования. Если Ваша организация получает субсидии и дотации как из государственных, так и из частных источников, то порядок их распределения и использования обязательно должен быть прописан в учетной политике.
Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Фирмы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут платить налог по дифференцированным ставкам, установленным региональными властями (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Если компания хочет воспользоваться таким правом, она должна зафиксировать это в учетной политике со ссылкой на региональный закон.
Для фирм, исчисляющих единый налог с разницы между доходами и расходами, очень важен учет расходов.
К таковым, в частности, относятся материальные расходы. «Упрощенцу» следует выбрать один из следующих методов оценки сырья и материалов (п. 2 ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ):
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
До 1 января 2015 года применялся еще один метод оценки сырья и материалов – по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО). С 1 января 2015 года при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) метод ЛИФО не применяется. Он исключен из правил налогового учета.
Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 года.
Отметим, что аналогичные методы оценки применяются и в отношении товаров, приобретенных для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учётная политика на УСН «Доходы минус расходы»
Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?
1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.).
2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.
3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.
Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.
Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.
Приказ №
Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета
г.Москва 31 декабря 2020г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Приложение N 3 к Приказу «Об утверждении учетной политики ООО «Уютный дом»
для целей бухгалтерского учета»
Регистры бухгалтерского учета
Общество применяет следующие регистры бухгалтерского учета в соответствии с самостоятельно разработанными формам:
- Для формирования сводных данных – Оборотно-сальдовая ведомость.
- Для формирования развернутых данных по счету учета — Оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ счета.
Формы являются рекомендованными к применению и могут быть добавлены или изменены по распоряжению руководителя.
Генеральный директор /
Приказ №
Об учетной политике ООО «ТЕХНОМИР»
для целей налогового учета
г. Москва 31 декабря 2020 г.
ПРИКАЗЫВАЮ
Ввести в действие с 01 января 2021 года следующую учетную политику для целей налогового учета ООО «ТЕХНОМИР» при применении упрощенной системы налогообложения:
1. Аналитический учет доходов и расходов для определения налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения ведется в Книге учета доходов и расходов.
2. Ведение налогового учета осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета, и осуществляется с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С.
3. Ведение налогового учета осуществлять по следующим правилам:
1. Объект налогообложения
1.1. Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
2. Учет расходов при определении налогооблагаемой базы
2.1. Материальные расходы учитываются в составе расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу, если одновременно выполняются условия – материалы получены и оплата за них поставщику произведена.
2.2. Расходы по приобретению товаров включаются в состав расходов Книги учета доходов и расходов в соответствии с НК РФ только после того, как товары приняты к учету, оплата за них произведена поставщику, и произведена реализация данных товаров.
2.3. Расходы на доставку приобретенных товаров до склада организации, если стоимость их доставки не включена в цену товаров (выделена отдельно), включаются в состав расходов Книги учета доходов и расходов в соответствии с НК РФ только после того, услуги по доставке товаров оказаны, после их фактической оплаты.
2.4. Дополнительные расходы учитываются в составе расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу, если одновременно выполняются условия – расходы осуществлены (услуги оказаны) и оплата за них произведена.
2.5. НДС, предъявляемый поставщиками, при приобретении Организацией товаров, включается в состав расходов Книги учета доходов и расходов отдельной строкой в момент включения затрат на приобретение данных товаров в Книгу учета доходов и расходов.
2.6. Таможенные платежи, уплаченные при импорте товаров, включается в состав расходов Книги учета доходов и расходов в момент включения затрат на приобретение данных товаров в Книгу учета доходов и расходов.
2.7. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств включатся в состав расходов Книги учета доходов и расходов в соответствии НК РФ только после введения основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Если основное средство оплачено частично, то в Книге учета доходов и расходов делается запись на частичную сумму оплаты.
2.8. Суммы входящего НДС по основным средствам и нематериальным активам при расчете единого налога учитываются в их стоимости.
2.9. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов включатся в состав расходов Книги учета доходов и расходов в соответствии с НК РФ только после принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету и после их фактической оплаты. Если нематериальный актив оплачен частично, то в Книге учета доходов и расходов делается запись на частичную сумму оплаты.
- Учетная политика по БУ
- Приложение N 1. Рабочий план счетов
- Приложение N 2. Первичные учетные документы
- Приложение N 3. Регистры бухгалтерского учета
- Учетная политика по НУ
По ряду учетных моментов законодательство предлагает на выбор несколько альтернатив. Например, организация ведения бухгалтерии – эти функции директор может взять на себя или нанять бухгалтера. Другим примером может послужить применение УСН – можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.
Выбор по всем нюансам учета, предполагающим наличие альтернатив, и должен быть прописан в учетной политике.
Организации обязаны вести как бухгалтерский, так и налоговый учет. Поэтому они должны иметь две учетных политики: бухгалтерскую и налоговую.
Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры
Закон о бухучете дает право самостоятельно разработать формы для первичных учетных документов. Тем не менее, собственные эксклюзивные бланки вместо стандартных актов и накладных могут стать предметом споров с налоговой инспекцией. Поэтому лучше указать в учетной политике, что применяются унифицированные формы документов, утвержденные Госкомстатом.
Инвентаризация позволяет сверить учетную информацию о наличии имущества и состоянии расчетов с реальным положением дел.
Для больших компаний она весьма полезна, поскольку позволяет оперативно выявить недостачу тех или иных ценностей. Но для небольшой фирмы, не имеющей запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, в ряде случаев проведение инвентаризации обязательно. Например, перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике Вы можете дополнительно предусмотреть, в каких случаях будете проводить инвентаризации.
Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.
Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:
- полнота отражения фактов хозяйственной жизни
- своевременность отражения операций
- соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца
В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.
В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
От чего зависит сложность самостоятельного ведения бухгалтерии ООО на УСН
Сложно ли ведение бухгалтерской отчетности ООО? Это зависит от ряда факторов:
- Какой режим налогообложения применяется. Наиболее просто организовать бухучет на УСН «Доходы» и ЕНВД. Более сложная система – упрощенная «Доходы минус расходы». Сложнее всего вести бухгалтерию на ОСНО.
- Есть ли в компании сотрудники и каков размер штата. Отчетность за персонал сложная, документов много. Кроме того, ежемесячно требуется считать заработную плату и размер страховых взносов, периодически добавляется расчет отпускных и больничных, декретных выплат. Если сотрудников в компании нет и единственный учредитель осуществляет руководство компанией без трудового договора, обязательна сдача нулевой отчетности. Кроме того, для всех без исключения компаний обязанностью является сдача сведений о среднесписочной численности работников, даже если таковых нет. А при открытии нового предприятия подать сведения о количестве работников требуется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
- Сколько проводится операций. Операциями считаются все хозяйственные действия, повлекшие изменение соотношения доходов и расходов организации: поступление платежей от клиентов, перечисление заработной платы, приобретение сырья и материалов и т.д. С увеличением количества операций увеличивается и время их оформления.
- Насколько разнообразна деятельность предприятия. Бухучет в различных отраслях (торговля, производство, оказание услуг, строительная сфера) специфичен. Совмещение учета разных направлений бизнеса гораздо более сложно, чем фиксирование однотипных операций.
- К какой категории предприятий относятся ваши партнеры. Работа с контрагентами, применяющими другой налоговый режим, нежели вы, а также проведение сделок с иностранными компаниями или бюджетными и государственными организациями предопределяет некоторые особенности ведения бухучета.
Об авансовых платежах ООО при УСН
Налоговый период для УСН – календарный год, поэтому организации окончательно рассчитываются с государством по итогам года. Но для обеспечения равномерных поступлений в бюджет государство обязало «упрощенцев» производить частичные выплаты налогов по итогам отчетных периодов. Получается, что участники бизнеса вносят в бюджет аванс. Эта обязанность прописана в Налоговом кодексе РФ.
Авансовые платежи необходимо рассчитывать за установленные отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года. При наличии дохода в отчетном периоде компания должна в течение 25 дней, следующих за этим периодом, произвести расчет и уплатить 6 % (УСН «Доходы») или 15 % (при ведении бухгалтерии ООО на УСН «Доходы минус расходы») от налогооблагаемой базы. В случае отсутствия доходов налог платить не нужно.
Платежи за отчетные периоды называются авансовыми, поскольку вносятся до окончания финансового года и подведения итогов. Безусловно, они учитываются в декларации, и итоговая сумма уменьшается на них.
Расчет авансовых платежей необходимо вести по тем же формулам, что и единый налог – 6 % или 15 % в зависимости от вида режима. Налогом облагаются доходы или доходы за вычетом расходов за соответствующий отчетный период.
Что такое учетная политика организации
Под понятием учетной политики понимают внутренний документ, содержащий в себе нормы и порядок ведения учета на предприятии. Как правило, учетная политика составляется исходя из требований выбранного режима налогообложения. Документ, называемый «Учетная политика для целей налогообложения», составляется для:
- утверждения выбранного налогового режима (ОСНО, УСН, ЕНВД и т.п.), схемы в рамках данного режима (для УСН – «Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15%»). Также в документе должна содержаться информация относительно совмещения режимов (УСН +ЕНВД), если таковой имеет место;
- описания порядка учета, исходя из утвержденного налогового режима. В положениях учетной политики прописывают особенности учета доходов и затрат, метод начисления амортизации основных средств, порядок расчета и уплаты налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды и т.п.
Подчеркнем: в учетной политике Вы вправе указывать только тот налоговый режим, который выбран и получен Вами на основании документов ФНС. То есть если, согласно данным органов фискальной службы, Вы совмещаете УСН и «вмененку», то в учетной политике необходимо утвердить оба налоговых режима, при этом положения документа должны содержать порядок раздельного учета и налогообложения.
Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2022)
Малые предприятия вправе применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» только в отношении договоров аренды с 1 января 2022 года.
Организация применяет ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н, в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.
Арендатор при применении ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» вправе упрощенно оценивать права пользования активами (ППА) на основании пунктов 13,14 ФСБУ 25/2018:
У организаций на УСН «Доходы минус расходы» учётная политика состоит из двух частей: для налогообложения и для бухучёта.
ИП важна только часть про налоги, потому что они освобождены от бухучёта. Если ИП решил вести бухучёт добровольно, учётная политика понадобится целиком.
Обе части можно оформить одним документом или двумя отдельными.
К УП обычно прикладывают приложения: рабочий план счетов, формы самостоятельно разработанных первичных документов, бухгалтерские регистры и график документооборота.
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Составление учетной политики организации в 2021 году в 1С:Бухгалтерии 8
Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ исходя из положений по бухгалтерскому учету (п. 8 ПБУ 1/98).
Одним из примеров может служить покупка квартиры юридическим лицом для последующего дарения своему работнику. Законодательная база не дает ответа на вопрос, на каком счете учитывать данный объект? Будет ли это счет 01 «Основные средства» или счет 41 «Товары» либо счет 91 «Прочие доходы и расходы». Организация должна сама прописать аналогичные ситуации для бухгалтерского учета. Для «упрощенцев» этот вопрос может стать важным при учете остаточной стоимости основных средств.
Согласно п. 16 ПБУ 1/98 изменение учетной политики организации может производиться в случаях разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухучета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации. Как правило, такие элементы учетной политики связаны с уменьшением трудоемкости учетного процесса без ущерба достоверности, при этом можно предусмотреть разработку своих вариантов, наиболее выгодных организации в данном конкретном случае.
В качестве примера можно привести операции по договору лизинга. Согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденным Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, в составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке подлежит раскрытию следующая информация в части совершения организацией операций по договору лизинга:
- о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс;
- о предстоящих лизинговых платежах в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.
В данном случае законодательством не предоставлено права осуществлять выбор, как в случае с вариантными элементами. Но в нормативной базе изложены разные подходы к проблеме.
В качестве примера можно привести учет процентов по заемным средствам при приобретении основных средств. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 проценты по заемным средствам, уплаченным до принятия на учет объекта в качестве основного средства, включаются в первоначальную стоимость объекта.
Согласно п. п. 12 и 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени: объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.
Таким образом, если основное средство приобретается с целью продажи, то проценты по заемным средствам не включаются в первоначальную стоимость, а учитываются как текущие расходы.
Ответы на эти вопросы будут влиять на остаточную стоимость основных средств «упрощенцев».
При составлении учетной политики необходимо учесть возможность выбора, которую нам предоставляет гл. 26.2 НК РФ. Приведем некоторые элементы учетной политики для целей налогового учета, в отношении которых организация может и должна сделать выбор независимо от объекта налогообложения:
- организация и индивидуальный предприниматель добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ, осуществляют переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ);
- выбор объекта налогообложения — доходы или доходы минус расходы — осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ (участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом). Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСНО (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
- форма ведения Книги учета доходов и расходов — бумажный или электронный вариант — выбирается самим налогоплательщиком.
Что входит в УП при УСН «Доходы минус расходы»
Бухгалтерские услуги — это деятельность по обобщению большого количества информации Бухгалтерский учет для различных предприятий, а также появление новых наказаний за нарушения (штрафы, пени, арест счетов).Работа ведется постоянно на каждом этапе создания организации.
Для крупных компаний это очень полезно, так как позволяет быстро выявить недостачу определенных ценностей. Однако для небольшой компании, которая не держит запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, существуют некоторые случаи, когда инвентаризация должна быть проведена.
Таким образом, новые ФСФО, обязательные к применению с 2022 года, применяются малыми компаниями в упрощенном порядке. Многие положения этих FAS просто не отражены в учетной политике.
Для крупных компаний это очень полезно, так как позволяет быстро выявить недостачу определенных ценностей. Однако для небольшой компании, которая не держит запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, существуют некоторые случаи, когда инвентаризация должна быть проведена.
Учетная политика на 2022 год, включающая FAS 27/2021, должна описывать, как компания будет корректировать бухгалтерские проводки, сделанные на бумаге: через корректирующие действия или через корректирующие записи на бухгалтерских счетах.
Нет необходимости создавать новый АТ на каждый год — срок его действия не ограничен. Однако при необходимости он может быть изменен или дополнен, например, в связи с изменениями в законодательстве или появлением нового вида деятельности в компании.
Из-за различий в принципах бухгалтерского учета и налогового регулирования данные бухгалтерского и налогового учета часто отличаются.
Если налоговое законодательство позволяет использовать несколько методов учета для одной и той же операции, компания должна отразить один из них в учетной политике.
Подготовьте и утвердите рабочий план счетов с аналитическими и синтетическими счетами, которые будут наиболее актуальны для деятельности организации.
В этом документе отражено, как начисляется амортизация, порядок расчета отпускных, какие формы используются для отгрузки товаров и другие важные аспекты бухгалтерского учета.
Объясните. Мой КУДР автоматически создается в Эльбе, так как существует интеграция с банком, в котором открыт расчетный счет.
Для меня главным является 1С.
Это нужно отразить в учетной политике. Организации, не являющиеся малыми предприятиями или перечисленные в ч. 6 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, должны вести бухучет на общих основаниях.
Если у вас новая компания, то учетная политика должна быть утверждена в течение 90 дней (абзац 2 пункта 9 ПБУ 1/2008). Конкретных сроков для разработки налоговой политики для упрощенного налогового режима нет. Налоговое постановление устанавливает предельный срок для разработки НДС-политики, она должна быть утверждена не позднее первого отчетного периода по НДС (абзац 4 пункта 12 статьи 167 Налогового постановления). Кроме того, без учетной политики невозможно объяснить налоговым инспекторам, почему мы используем тот или иной метод учета, особенно если мы разработали его самостоятельно.
По многим пунктам учета законодательство предлагает несколько альтернатив на выбор. Например, организация бухгалтерского учета — эти функции может взять на себя директор или нанять бухгалтера.
Согласно НК, отразите в расходах всю сумму НДФЛ на входе.
Сроки утверждения учётной политики
Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.
Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:
- для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
- для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
- для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
- новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
- внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
- смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения. Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР. И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.
С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.
А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.
Цели составления учетной политики такие:
- Организация качественного и достоверного учета показателей;
- Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
- Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.
Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.
Порядок составления учётной политики
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.
Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.
Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.
Объект налогообложения «доходы»
Если фирма считает единый налог с доходов, то в учетной политике ей следует закрепить:
- Объект налогообложения. Фирма вправе самостоятельно его выбрать, а также ежегодно изменять (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
- Величину налоговой ставки. Дело в том, что до 2021 года для данного объекта налогообложения была установлена только одна налоговая ставка – 6%.
С 2021 года законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Особые условия предусмотрены для «упрощенцев» Республики Крым и Севастополя, а также для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Для них региональными законами налоговая ставка может быть снижена до 0%.
Если «упрощенец» хочет воспользоваться таким правом, он должна зафиксировать это в учетной политике со ссылкой на региональный закон.
- Способ ведения книги учета доходов и расходов. Фирма может вести книгу учета доходов и расходов на бумажных носителях или в электронном виде (п. 1.4 приложения № 2 к Порядку заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н)).
Отметим, что по ныне действующим правилам все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке. В письме от 13 ноября 2015 года № 03-11-11/65814 Минфин России высказался против ведения этого документа добровольно, по желанию. Свою позицию финансисты объясняют так.
Поскольку в книге учета отражаются все доходы и расходы «упрощенца», ее ведение необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.
Кроме того, одними из критериев, дающих возможность применения УСН, являются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- величина дохода. По итогам отчетного (налогового) периода она не должна превышать 60 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
- остаточная стоимость имущества. По данным бухгалтерского учета она не должна быть больше 100 млн. рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если в течение отчетного (налогового) периода доход «упрощенца» превысит 60 млн. рублей с учетом индексации, или стоимость основных средств, рассчитанная для целей бухучета, окажется выше 100 млн. рублей, он утрачивает право на применение спецрежима.
Процедура разработки и подписания политики
Разработкой учетной политики для организации с УСН занимается главный бухгалтер или любое другое уполномоченное на ведение бухучета лицо. Данные лица имеют право руководствоваться готовыми образцами заполнения и типовыми бланками для составления политики.
Утверждает и подписывает документально оформленную политику генеральный директор (руководитель) субъекта хозяйствования или уполномоченное на то лицо (при наличии доверенности). Утверждение происходит за счет издания приказа. При этом заверять нотариально политику не нужно, достаточно подписи руководителя. Политика для предприятий на УСН утверждается в течение 90 дней со дня даты подписания и регистрации.
Положения политики распечатываются и заверяются руководящим органом предприятия в нескольких экземплярах.
ВНИМАНИЕ: Политика не подлежит расторжению, так этот документ не является соглашением/договором и не может быть отменена. Политику можно дополнить отдельными уточняющими положениями. Она разрабатывается ежегодно, и после истечения срока действия заключается на новый период с учетом новых положений и целей.