Переход с ЕНВД на НПД с 2021 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на НПД с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Закон устанавливает, что заявление на закрытие предпринимательской деятельности может подавать как сам ИП лично, так и его законный представитель. В первом случае подписание документа производится непосредственно в налоговом органе с инспектором, который подтверждает личность заявителя. Во втором случае необходимо привлекать к данному процессу нотариуса.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Кто может предоставить заявление
Законом устанавливается, что заявления на снятие с учета подается:
- Самим предпринимателем. Для этого данному гражданину нужно посетить ИФНС и вручить инспектору полный пакет всех документов. Также надо будет предъявить удостоверение личности.
Важно учитывать один момент при личной подаче заявления. Его предприниматель должен подписать на глазах инспектора налоговой. Проверив правильность заполнения и полноту представления всех документов, налоговый инспектор передает физлицу расписку о приеме представленных документов.
- Заявление может быть передано в налоговый орган представителем предпринимателя. В качестве такового могут выступать родственники, друзья, представителю юридической фирмы, оказывающей услугу по закрытию и т. д.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Нюансы составления заявления
Заявление при снятии с учета является основным элементом действий налоговой инстанции. Как мы уже говорили ранее, существуют четко проработанные формы документов, которые в своем составе содержат описание информации причины отказа от ЕНВД, нужно будет указать наименование организации, вид деятельности, место ведения вашей профессиональной деятельности и другие данные. Законодатель предоставляет не только проработанные формы документов, но еще и дополнения с рекомендациями по составлению.
Датой момента, когда происходит снятие с налогового учета, чаще всего становится дата, которую указывают в заявлении. Выше мы уже сказали, что если было принято решение о принудительном снятии с учета, то датой снятия считается дата принятия такого решения. В заявлении вы обязаны указать либо дату снятия с налогового учета, которая формируется по вашему индивидуальному желанию, либо дату, когда было принято решение государственных структур о снятии вас с данного учета. Также обязательно указывается причина, и если вы осуществляете прекращение своей деятельности, то данная информация должна быть отражена в заявлении. Если вы желаете перейти на другую систему налогообложения, то вы непременно в заявлении указываете на свое желание, а также указываете на какой режим вы собираетесь перейти.
Если вы осуществили нарушение срока предоставления заявления, налоговая инстанция будет считать, что в течение последнего месяца, когда вы хотели сняться с налогового учета, и когда было подано заявление, вы осуществляли деятельность. Соответственно, вы обязаны будете осуществить уплату налога за последний месяц, и предоставить все данные в декларации. Такой аспект курируется статьей 346.29 налогового законодательства.
Снятие с налогового учета по ЕНВД для ИП
Все нюансы постановки, а также снятия с ЕНВД курируются главой 26.3 налогового законодательства, в статье 346.28 указывается на то, что если предприниматель решил осуществить снятие с единого налога, он обязан предоставить специализированное заявление. Причем в законодательстве определено, что решение о снятии с учета плательщик может принимать добровольно. Структура снятия определена приказом № ММВ-7-6/941@, и именно в данном документе указывается на то, что предприниматель осуществляет снятие с налогового учета на основании заявления формы ЕНВД-4.
Такое заявление предприниматель может подать, если он полностью осуществляет прекращение своей деятельности, или же он частично прекращает деятельность по тем видам, по которым уплачивался единый налог. В тоже время законом определяется, что если предприниматель желает использовать иную систему налогообложения, то осуществить полный переход он сможет исключительно с начала нового года. Заполненное заявление предприниматель подает по месту своей регистрации. Причем, законом устанавливается возможность предоставления документа самостоятельно или же при помощи стандартной почты. В данном случае, рекомендовано осуществить описание вложения, а само письмо послать с уведомлением о получении. Заявление должно быть предоставлено в налоговую инстанцию не позже пяти дней с момента, когда были осуществлены действия по прекращению той или же иной деятельности.
Правила заполнения ЕНВД-4
На официальном сайте ФНС вы всегда сможете найти свежую форму данного документа, после чего, сможете ее скачать и впоследствии заполнить:
- Форма документа состоит из одной страницы, которую нужно будет заполнить. В случае полного завершения деятельности по определенным видам, то заполняется второй лист, который является дополнением – приложением. Если же предприниматель осуществлял более трех различных видов деятельности, то нужно будет заполнять дополнительные листы, первые три вида указываются в первом приложении, последующие – во втором приложении. То есть, заполняются дополнительные приложения;
- Устанавливается, что предприниматель может осуществлять заполнение документа от руки. Писать нужно черными или же синими чернилами, а также непременно нужно осуществлять написание слов и букв только печатными символами. Все данные, указанные в документе, должны легко читаться и быть простыми для понимания;
- Также разрешается осуществлять заполнение документа в электронном формате. В данном случае используется шрифт Courier New, размер которого не может быть меньше 16 пунктов и не больше 18;
- Предприниматель осуществляет составление документа самостоятельно. Предусмотрена возможность осуществить составление заявления от лица доверенного сотрудника. Наличие доверенности в таком случае является обязательным условием, доверенность прикладывается к заявлению;
- Недопустимым является использование исправлений. Если вы допустили определенные ошибки, то нужно составить другой документ. Нельзя использовать корректор. Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД
Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.
При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:
- «1» – если прекращена предпринимательская деятельность;
- «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
- «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
- «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.
Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.
Код 4 необходимо ставить в одном из следующих случаев:
- при прекращении одного или нескольких видов деятельности из тех, которые осуществляются им на ЕНВД;
- при смене адреса, по которому вид деятельности осуществляется.
Переход на ЕНВД при регистрации ИП
Подача обращения потенциального налогоплательщика о постановке на учет по системе ЕНВД производится на основании свидетельства о государственной регистрации нового ИП. Единовременный выбор системы налогообложения ЕНВД с подачей документов на регистрацию ИП — не корректен и подлежит отказу.
До того, как перейти на ЕНВД при регистрации ИП, необходимо полностью подготовить рабочую платформу не просто на основании правоустанавливающей документации, присвоенной на момент официального начала рабочей деятельности, но и с обусловленной организацией работы на базе договора аренды помещения или договора найма первого сотрудника. Данные мероприятия удостоверяют факт начала ведения предпринимательской деятельности.
Назначение данной формы
ИП, осуществляя ту деятельность, которая подлежит ЕНВД, может прекратить ее осуществлять, может изменить адреса, по которым работает, может совершить нарушения, неприемлемые для ЕНВД. Все эти действия требуют снятия ИП с учета как налогоплательщика по этому спец. режиму. Этот процесс осуществляется путем рассмотрения налоговыми органами специального документа – заявления по форме ЕНВД-4, которое ИП обязан предоставить в налоговые органы при таком развитии событий.
Данная форма требует особого заполнения, которое регламентируется законодательством. В том случае, если ИП осуществил его неправильно или допустил ошибки, документ налоговые органы могут не принять к рассмотрению, что чревато начислением ИП штрафов от налоговой и пени.
Отличительной чертой указанного выше документа является то, что в нем необходимо указать причину выхода из-под налогового режима ЕНВД. Происходит это путем указания кода причины, каковых может быть несколько:
- Прекращение деятельности ИП.
- Переход ИП на другой вид деятельности, который не входит в перечень тех, что дают право на ЕНВД.
- Смена адресов, по которым ИП осуществляет свои действия в рамках бизнеса.
- Переход на другой режим налогообложения.
- Прекращение действия ЕНВД для этого ИП из-за допущенных им ошибок и правонарушений.
Отдельно стоит сказать о том, когда ИП хочет уведомить налоговые органы про изменения, которые наступили в его деятельности (например, изменились адреса, или вид деятельности сменился на другой). В таком случае в определенной графе титульной страницы указывается код «4», за этим следует заполнение приложения, в котором можно указать изменения по трем видам деятельности. Если их больше, то приложение займет еще одну страницу.
Что такое форма ЕНВД-4 и почему она важна
Форма ЕНВД-4 утверждена приказом Федеральной Налоговой службы № ММВ-7-6/941. Бланк формы можно получить из самого приказа. Он расположен в приложении номер 4 к этому приказу.
Как именно заполнять форму ЕНВД-4 вы также сможете узнать, обратившись на официальный сайт ФНС, где есть подробная инструкция и образцы.
Без заполненного бланка ЕНВД-4 ИП не будет считаться закрытым!
А соответственно вы рискуете тем, что налоги вам будут продолжать начисляться, даже если вы не будете работать как индивидуальный предприниматель. К слову, подобной формы нет в других специальных системах налоогобложения. Поэтому для незнающего человека необходимость заполнения формы может остаться незамеченной.
Правила заполнения бланка ЕНВД-2
Единый налог на вмененный доход остается для предпринимателей одним из самых удобных режимов налогообложения. Про преимущества этой системы налогообложения мы рассказывали в этом материале. Здесь мы рассмотрим, как грамотно оформить заявление о переходе на данную систему, и что это даст бизнесмену.
Если вы хотите сосредоточить свои силы непосредственно на бизнесе, не тратя время на бухгалтерию, воспользуйтесь этим сервисом. Тысячи предпринимателей уже оценили его преимущества!
В нижней части страницы вы найдете образец заполнения заявления ЕНВД-2 и бланк этого документа, доступные для скачивания.
Чтобы применять специальные налоговые режимы, законодательство требует уведомить об этом, в установленном порядке, органы ФНС. Делается это путем заполнения и подачи в налоговый орган заявления ЕНВД-2.
Плюсы данного режима:
- от фактической доходности бизнеса налог не зависит;
- не требуется подробной отчетности по доходам и расходам;
- предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, а также от налогов на добавленную стоимость и имущество;
- возможность уменьшить размер налога на уплаченные страховые взносы.
Расчет вмененного налога производится по базовой доходности, установленной законодательно; на основе физических показателей (по ставке 15%) и коэффициентов К1 и К2.
Требуемая в данном случае отчетность — при отсутствии наемных сотрудников — это подача раз в квартал декларации ЕНВД. Однако, когда наемные работники имеются, то по ним придется отчитаться, а также внести НДФЛ и осуществить внебюджетные взносы.
Итак, решение закрыть торговую точку бесповоротное. Необходимо рассчитаться с налоговой инспекцией. Вновь вернемся к нашим ситуациям, приведенным выше.
В первом и третьем случае налог оплачивается до конца месяца, в котором закрылась точка, независимо от даты закрытия. Во втором случае вы снимаетесь с налогового учета полностью. И расчет налога будет пропорционален количеству отработанных в этом месяце дней.
Заполняя декларацию за прошедший квартал, нужно внимательно проверить расчет закрытых точек. В противном случае сложно будет доказать что-то налоговой инспекции, в которой вы уже не стоите на учете.
Повторимся: при заполнении декларации в первом и третьем случае налог не изменяется до конца месяца, в котором закрылся магазин. Во втором случае будет уменьшен, в зависимости от проработанного времени. Срок сдачи декларации не меняется – это двадцатое число месяца, следующего за отчетным.
Пример.
Один из магазинов ООО «Шиллинг» закрылся 15 апреля 2021 г. Заполняем декларацию за второй квартал. В первом и третьем случае (см. Закрытие одной точки) в графе 3 второго раздела пишем «30» (полное количество дней апреля). И прочерки во втором и третьем месяце квартала. Во втором случае в графе 3 будет пятнадцать дней и прочерки в последующих месяцах. При заполнении декларации за третий квартал лист второго раздела с этой точкой удаляем.
Не нужно забывать, что при закрытии торговой точки необходимо снять с налогового учета кассовое оборудование. Для этого нужно написать заявление, предъявить паспорт и карточку регистрации ККТ.
В титульном листе указываются:
- данные о ИП — его фамилия, имя и отчество полностью, ИНН, ОГРНИП,
- код причины снятия с «вмененного» учета – от «1» до «3»; при прекращении одного или нескольких видов деятельности, осуществляемых на ЕНВД указывается код «4» и заполняется одно или несколько приложений к заявлению,
- дата прекращения деятельности на «вмененном» налоге; если код причины снятия с учета — «3», то дата не указывается,
- количество приложений и копий документов (если есть),
- количество страниц заявления,
- данные и телефон ИП или представителя,
- дата и подпись ИП или его представителя.
Образец заполнения ЕНВД-4
В верхней части документа указывается ИНН предпринимателя из 12 знаков. Немного ниже, в правой части листа под номером формы, вписывается код налоговой службы из 4 цифр, в которую направляется заявление.
Затем нужно указать причину, по которой предприниматель снимается с учета по ЕНВД:
- Код «1» ставится если он полностью прекращает любую предпринимательскую деятельность.
- Код «2» – если он собирается переходить на применение другой системы налогообложения.
- Код «3» используется, если в процессе осуществления деятельности были нарушены условия на применение вмененной системы — численность наемных рабочих превысила 100 человек.
- Код «4» – в прочих случаях, к примеру, если предприниматель будет продолжать работу, но закрывает вид деятельности, по которой применялся ЕНВД.
После этого необходимо без сокращений указать Ф.И.О. Все пустые клетки в данном поле прочеркиваются.